【摘要】：會計(jì)師事務(wù)所在配合國家政策完善執(zhí)業(yè)資質(zhì)的同時,為了提升核心競爭力,占據(jù)更大的市場份額,通過整合、并購和設(shè)立分所的手段,使事務(wù)所的規(guī)模日益壯大。然而,盲目設(shè)立分所導(dǎo)致總所對分所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效控制,增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。另外,近年來發(fā)生諸多分所審計(jì)失敗的案例,審計(jì)收入歸分所所有,而訴訟風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失由總分所整體的名義承擔(dān),這說明分所正在利用降低審計(jì)質(zhì)量來擴(kuò)大業(yè)務(wù)量。分所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)峻,引發(fā)了審計(jì)實(shí)務(wù)界和理論界的關(guān)注和重視。本文運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)理論,從總分所承接審計(jì)業(yè)務(wù)到制定審計(jì)計(jì)劃,再到計(jì)劃執(zhí)行,直至最后審計(jì)報(bào)告出具這四個階段進(jìn)行研究,分析各個階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并提出總分所管理模式下會計(jì)師事務(wù)所如何對四個階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。在此基礎(chǔ)之上,以X會計(jì)師事務(wù)所H分所為例,對其審計(jì)過程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析,提出風(fēng)險(xiǎn)評估、人員配備、技術(shù)培訓(xùn)、程序執(zhí)行、質(zhì)量控制五個方面的具體風(fēng)險(xiǎn)控制措施,以期強(qiáng)化X會計(jì)師事務(wù)所H分所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。通過討論和案例分析得出,由于總分所管理模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因的復(fù)雜性,一方面要從業(yè)務(wù)承接、計(jì)劃制定、程序執(zhí)行、報(bào)告出具四個方面完善對風(fēng)險(xiǎn)的把控,還要從根本上提高總所對分所的治理水平,切實(shí)做到總分所之間實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一。本文基于總分所管理模式的視角,詳細(xì)分析該種模式下存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題,并選取具有代表性的分所為例,提出各個階段的解決對策及方法,為同行業(yè)相同管理模式下其他事務(wù)所提供風(fēng)險(xiǎn)把控的新思維,也對我國審計(jì)行業(yè)的發(fā)展和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的整體控制具有較高的現(xiàn)實(shí)意義。
【圖文】：

審計(jì)業(yè)務(wù)的完成要經(jīng)過業(yè)務(wù)承接、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告四個階段，逡逑各個階段都存在著相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對不同階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、應(yīng)對逡逑流程如圖３－１。逡逑—評估Ｗ接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逡逑亞務(wù)承接階段邐評估預(yù)期終極審計(jì)鳳險(xiǎn)、謹(jǐn)慎選擇客戶逡逑—構(gòu)建項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)（審計(jì)小組）逡逑審計(jì)計(jì)劃階段邐一邋邐—邐￣１￣逡逑了解企齔逡逑１邋１邋＝］邐逡逑外部環(huán)境邐內(nèi)部經(jīng)營信息邐內(nèi)部控制和舞弊Ｋ險(xiǎn)逡逑財(cái)務(wù)報(bào)表影響分析逡逑評貧重大錯報(bào)鳳險(xiǎn)、確定檢g麡ㄏ斟義現(xiàn)貧ㄉ蠹萍茦^逡逑邐邐Ｉ邋■＿上＿＿＿＿＿＿—邐＊邐邐逡逑控制n,試與否逡逑審計(jì)實(shí)施階段邐邐ｒ邐擎逡逑邐邋Ｌ邋實(shí)插性程序邋Ｆ＾＝＝Ｔ＇＂＂邐—－Ｈ邐邐

丨士學(xué)位論文逡逑ＭＡＳＴＥＲ＇Ｓ邋ＴＨＥＳＩＳ逡逑如上圖３－１，業(yè)務(wù)承接階段是審計(jì)工作的第一步。會計(jì)師事務(wù)所按照職業(yè)準(zhǔn)則逡逑評估可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括對被審單位環(huán)境的評估和對自身專業(yè)勝任能力的評逡逑估，根據(jù)評估結(jié)果預(yù)判預(yù)期的終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎選擇被審單位，從而決定是否承逡逑接此項(xiàng)目。逡逑審計(jì)計(jì)劃階段是整個風(fēng)險(xiǎn)管控過程中的基石，總分所管理模式下的會計(jì)師事務(wù)逡逑所一般采實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，，其工作重心是對被審單位進(jìn)行了解，包括對其外部因逡逑素環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營活動情況及內(nèi)部控制制度的了解，然后對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響進(jìn)行分逡逑析，對重大錯報(bào)進(jìn)行評估和對檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定，最后根據(jù)經(jīng)過審批的審計(jì)計(jì)劃合逡逑理組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)開展審計(jì)工作。逡逑審計(jì)執(zhí)行階段是尤為關(guān)鍵的階段。根據(jù)前一階段所制定的審計(jì)計(jì)劃，通過對審逡逑計(jì)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【學(xué)位授予單位】：華中師范大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4

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