【摘要】：2001年,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(Institute of Internal Auditing,ⅡA)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)崉?wù)標(biāo)準(zhǔn)框架,標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向新階段。近年來(lái),國(guó)內(nèi)大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)紛紛嘗試向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)型,但其實(shí)踐探索大多集中于能源、金融、保險(xiǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,而眾多中小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍處于業(yè)務(wù)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變的階段,忽視了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著LY公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張,公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增,風(fēng)險(xiǎn)控制成為企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。本文對(duì)LY公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行改進(jìn)研究,具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文以委托代理理論、戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)論為指導(dǎo),系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的聯(lián)系,及其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用,強(qiáng)調(diào)了實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在此基礎(chǔ)上,深入分析LY公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀,認(rèn)為L(zhǎng)Y公司初步具備內(nèi)部審計(jì)體系及一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),但其內(nèi)部審計(jì)仍存在審計(jì)環(huán)境和審計(jì)流程兩方面的缺陷。其中審計(jì)環(huán)境的缺陷包括審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)規(guī)范尚待完善和審計(jì)資源匱乏;審計(jì)流程的缺陷包括未識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)目標(biāo)不明確、資源配置不合理、審計(jì)技術(shù)手段落后、審計(jì)成果未得到充分利用等。因此,基于公司發(fā)展、提高內(nèi)部審計(jì)效率及保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的需要,LY公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性、完善審計(jì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)等方式改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境;通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)、從戰(zhàn)略高度確定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源配置、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段、完善后續(xù)審計(jì)程序等方式優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程。
【圖文】：

企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的逡逑應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合逡逑理保證�！卞澹玻埃保赌昶髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架如圖２．１所示。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架由三逡逑個(gè)維度構(gòu)成，首先，是八大要素，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)逡逑估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督；其次，是四大目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目逡逑標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合法目標(biāo)；最后，是四個(gè)層次，包括企業(yè)整體層面、逡逑部門層面、業(yè)務(wù)單位、子公司。八大要素、四大目標(biāo)和四個(gè)層次間形成一個(gè)三維逡逑交錯(cuò)，相互支撐的整體，有效結(jié)合了公司治理和內(nèi)部控制，并重點(diǎn)關(guān)注公司整體逡逑治理環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)［３１］。而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注逡逑的重點(diǎn)也是公司治理和內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。［３２］逡逑｜｜｜逡逑＝篇W逡逑■■圓W｜W逡逑ｍＳＳＳＢ＇ＢＳＥＢＭｉＢｐ＂逡逑＿■邐：＝３Ｒ邋灥＿，釅逡逑圖２．１邋２０１６年ＣＯＳＯ－ＥＲＭ框架圖逡逑２．１．２內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)逡逑１．內(nèi)部審計(jì)的概念逡逑國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的表述稍有不同。逡逑國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（ＴｈｅｌｎｓｔｉｔｕｔｅＩｎｔｅｒｎａｌＡｕｄｉｔｏｒｓＪＩＡ）在２０１７年１月１日正式逡逑頒布的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（Ｔｈｅ邋ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ邋ｉｎｔｅｒｎａｌ邋ａｕｄｉｔ邋ｐｒｏｆｅｓｓｉｏｎａｌ逡逑ｐｒａｃｔｉｃｅｓ邋ｆｒａｍｅｗｏｒｋ，邋ＩＰＰＦ）中指出，內(nèi)部審計(jì)是一種使用系統(tǒng)規(guī)范的方法評(píng)估并逡

審計(jì)、企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等其他領(lǐng)域。這就要求內(nèi)部審計(jì)部門不逡逑僅要擁有財(cái)會(huì)專業(yè)技術(shù)人員，更需要具有工程造價(jià)、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等專業(yè)背逡逑景的復(fù)合型審計(jì)人才。而根據(jù)表３．４及圖３．８中對(duì)ＬＹ公司內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)分析逡逑可知，，雖然ＬＹ公司內(nèi)部審計(jì)部門員工職業(yè)水平相對(duì)較高，但是審計(jì)人員知識(shí)結(jié)逡逑構(gòu)相對(duì)單一，公司內(nèi)部審計(jì)部門缺乏復(fù)合型人才。ＬＹ公司內(nèi)部審計(jì)人員單一的財(cái)逡逑務(wù)背景使其對(duì)其他專業(yè)領(lǐng)域（如市政施工、采購(gòu)、銷售、工程造價(jià)等專業(yè)領(lǐng)域）逡逑業(yè)務(wù)理解的深度不夠，對(duì)于傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)工作完成性較好，但是對(duì)于審計(jì)轉(zhuǎn)逡逑型后所要求的績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作則難以完全開展。從而影響審計(jì)質(zhì)量，逡逑提出的審計(jì)整改建議的建設(shè)性和可操作性有所欠缺，難以充分發(fā)揮內(nèi)審“監(jiān)督、逡逑評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)”的職能。逡逑２９逡逑
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F239.45

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2629983