發(fā)布時(shí)間：2020-04-10 10:20

【摘要】：21世紀(jì)初期,在美國(guó)發(fā)生的安然、世通等上市公司財(cái)務(wù)造假事件震驚世界,人們開始探討如何才能避免財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生。在這一背景下,能夠防范企業(yè)發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊的內(nèi)部控制受到前所未有的關(guān)注。這促使美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月最終通過了《薩班斯-奧克斯利法案》,簡(jiǎn)稱《SOX法案》,法案規(guī)定外部審計(jì)師應(yīng)對(duì)公眾公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況實(shí)施審計(jì),并發(fā)表獨(dú)立的審計(jì)意見。2008年6月,我國(guó)財(cái)政部聯(lián)合其他四個(gè)部委共同對(duì)外頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,被人們稱為是具有我國(guó)特色的“SOX法案”;并于2010年4月再次頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,共包含審計(jì)指引、18條應(yīng)用指引以及評(píng)價(jià)指引,這表明我國(guó)最終構(gòu)建了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的完整體系�！杜涮字敢芬�(guī)定:“從2011年開始,同時(shí)在境內(nèi)和境外都已公開上市的公司應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況實(shí)施自我評(píng)價(jià),此外上市公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,并對(duì)外公開發(fā)布經(jīng)過審計(jì)后的自我評(píng)價(jià)報(bào)告;從2012年開始,將這一規(guī)定推廣至滬深兩市主板上市公司”。上述指引的頒布極大促進(jìn)了我國(guó)上市公司建設(shè)內(nèi)部控制的進(jìn)程,并為學(xué)術(shù)研究提供了有利條件。本文從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度出發(fā),分別研究?jī)?nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度以及整改情況對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響;并進(jìn)一步將樣本公司劃分成國(guó)有控股上市公司和非國(guó)有控股上市公司,分別探討在兩組樣本中,內(nèi)部控制缺陷的類型及整改對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生的影響是否存在差別。首先,本文收集整理了相關(guān)的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn),具體包括:內(nèi)部控制缺陷的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)、影響內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的因素以及這些因素的作用機(jī)理、內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系。大多數(shù)學(xué)者的研究都集中于探討影響內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的因素,尚未對(duì)內(nèi)部控制缺陷的類型和整改進(jìn)行深入探討,這為本文研究提供了一個(gè)契機(jī)。其次,本文從內(nèi)部控制缺陷的涵義與類型出發(fā),探討內(nèi)部控制缺陷、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)三者之間的作用機(jī)理,并論述關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、成本效益、風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)和信號(hào)傳遞的基礎(chǔ)理論。通過對(duì)相關(guān)理論的推導(dǎo)論述,驗(yàn)證了內(nèi)部控制缺陷會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi),并為進(jìn)一步研究產(chǎn)權(quán)性質(zhì)如何影響內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系奠定了理論基礎(chǔ)�；诖�,提出本文的4個(gè)假設(shè)。然后,本文選取我國(guó)滬深A(yù)股上市公司2012—2015年的數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象,并綜合考慮公司規(guī)模、流動(dòng)比率、會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)、內(nèi)部控制有效性、管理層持股比例及上市公司所處行業(yè)等因素對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響,使用Stata12.0這一統(tǒng)計(jì)分析軟件對(duì)樣本數(shù)據(jù)實(shí)施了多元回歸分析等實(shí)證檢驗(yàn),最終得出以下研究結(jié)果:(1)企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷越嚴(yán)重,需要向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付越高的內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用,表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中會(huì)綜合考慮不同內(nèi)部控制缺陷的影響;(2)內(nèi)部控制缺陷的整改情況負(fù)向影響內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi),即缺陷得到整改的程度越高,企業(yè)需支付越低的內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用;(3)進(jìn)一步按照樣本公司的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)分組討論該作用機(jī)理后,發(fā)現(xiàn)與非國(guó)有企業(yè)相比,國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的正向影響較強(qiáng),且國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制缺陷整改情況對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的負(fù)向影響較強(qiáng)。為了提高實(shí)證結(jié)果的可靠性程度,本文通過替換解釋變量對(duì)研究模型實(shí)施了穩(wěn)健性檢驗(yàn),結(jié)果表明模型的回歸分析結(jié)果具有一定的穩(wěn)健性。最后,本文研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi),并且與非國(guó)有企業(yè)相比,該影響作用在國(guó)有企業(yè)中更加顯著。綜上所述,本文從三個(gè)方面提出相關(guān)建議:對(duì)于公司而言,管理層要改變不重視內(nèi)部控制的落后觀念,改善控制環(huán)境和內(nèi)部控制制度,提高運(yùn)行效率,降低內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言,要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用,充分使用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制缺陷信息進(jìn)行審計(jì);對(duì)于監(jiān)管部門而言,要加強(qiáng)對(duì)非國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管,并對(duì)非國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提出更高的要求,逐步增加其違規(guī)成本,監(jiān)督非國(guó)有企業(yè)整改內(nèi)部控制中存在的缺陷、提高內(nèi)部控制質(zhì)量。
【圖文】：

本文邏輯框架
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F275;F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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1 佘曉燕;王Y蠲，

本文編號(hào)：2622108