本文關(guān)鍵詞：上市公司審計質(zhì)量提高路徑研究

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【摘要】：獨立審計質(zhì)量評價是一個眾說紛紜但并未真正得到有效解決的理論問題。究其根源,因為影響審計質(zhì)量的因素眾多,定量研究很難行之有效。審計質(zhì)量的問題廣受世界各國的普遍關(guān)注,國外學(xué)者對獨立審計質(zhì)量展開了理論價值頗高的研究。但是,西方國家資本市場發(fā)展歷程較長且相對較為成熟,我國獨立審計的發(fā)展歷程較短,坎坷的發(fā)展軌跡毀譽參半,將西方的研究成果簡單套用、效仿在我國資本市場進(jìn)行分析,其價值到底有多大,人們深表質(zhì)疑�，F(xiàn)階段,國內(nèi)大部分研究主要以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ),運用會計與審計理論,采用規(guī)范分析法研究獨立審計質(zhì)量,同時,也有部分學(xué)者嘗試著采用實證方法對我國資本市場的獨立審計質(zhì)量相關(guān)問題進(jìn)行探索性研究,但尚未形成系統(tǒng)的理論研究體系。 本文綜合運用多種經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的研究成果,試圖以新的視角重新審視審計質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn),分析影響審計質(zhì)量的因素,期望對審計質(zhì)量的影響因素做出公允的解釋,并以我國資本市場的具體數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),運用實證的方法對提高獨立審計質(zhì)量的路徑展開研究。通過以上研究,本文旨在形成系統(tǒng)的理論研究體系,尋找提高我國獨立審計質(zhì)量的新思路。 論文共分七章,主要內(nèi)容如下： 第一章,緒論。本章主要包括選題背景、研究目的、論文分析框架、研究內(nèi)容、研究方法和論文的創(chuàng)新與不足等,是對全文的總體概括。 第二章,文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)。首先,文章對國內(nèi)、外關(guān)于審計質(zhì)量、審計質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)文獻(xiàn)作了較為詳細(xì)的研究綜述。其次,在文獻(xiàn)綜述的基礎(chǔ)上,探討了獨立審計質(zhì)量的理論基礎(chǔ),主要包括：交易成本理論、契約理論、委托代理理論、公司治理理論、博弈論、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、有效市場假說以及經(jīng)濟(jì)后果學(xué)說等,為以后各章的實證研究奠定了理論基礎(chǔ)。 第三章,獨立審計質(zhì)量的衡量。本章從對獨立審計質(zhì)量的內(nèi)涵和審計質(zhì)量特征的剖析出發(fā),對我國獨立審計質(zhì)量的現(xiàn)狀,以嶄新的二維視角重新審視了審計質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn),即：以上市公司盈余管理程度與審計意見的類型兩個維度來聯(lián)合評價審計質(zhì)量,運用我國資本市場的公開數(shù)據(jù),對不同行業(yè)、不同時期及不同財務(wù)狀況條件下的獨立審計質(zhì)量特征進(jìn)行了實證研究。 第四章,審計質(zhì)量影響因素的博弈分析。首先,采用規(guī)范研究的方法討論了審計質(zhì)量的制約因素,即：審計主體、審計客體與審計環(huán)境。其次,在對審計主體、審計客體與審計環(huán)境之間的博弈關(guān)系進(jìn)行深入分析之后,構(gòu)建了獨立審計質(zhì)量與各影響因素之間的數(shù)學(xué)模型,為后文研究獨立審計質(zhì)量的提高路徑提供理論支持。 第五章,審計質(zhì)量提高路徑：審計主體視角、第六章,審計質(zhì)量提高路徑：審計客體視角、第七章,審計質(zhì)量提高路徑：審計環(huán)境視角。本部分內(nèi)容立足于我國審計市場現(xiàn)狀,通過驗證各影響因素與獨立審計質(zhì)量的相關(guān)程度,解析獨立審計質(zhì)量提高瓶頸,提出改進(jìn)上市公司獨立審計質(zhì)量的理論對策和操作性建議。 論文的主要創(chuàng)新之處在于 第一,以二維視角重新審視獨立審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。審計質(zhì)量具有社會性、隱蔽性與主觀性等特征,是內(nèi)涵明確而外延不清晰的模糊概念,衡量難度大。論文從解開審計質(zhì)量特征與量化審計質(zhì)量的困惑入手,將注冊會計師審計意見與上市公司盈余管理結(jié)合起來以二維視角重新審視獨立審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。 第二,以博弈分析的方法研究審計主體、審計客體及審計環(huán)境三個因素對審計質(zhì)量的影響。明確影響?yīng)毩徲嬞|(zhì)量的因素是后續(xù)研究審計質(zhì)量提高路徑的前提,論文構(gòu)建了審計質(zhì)量各關(guān)聯(lián)主體——審計主體與審計客體之間在審計環(huán)境的背景下所構(gòu)建的博弈模型,并通過多階段動態(tài)博弈分析,探討審計質(zhì)量的主要影響因素及形成機理,為研究提高上市公司審計質(zhì)量的有效途徑提供了理論上的支持。 第三,以實證研究的方法分析審計主體、審計客體及審計環(huán)境三個因素對審計質(zhì)量的影響。論文分別以會計師事務(wù)所規(guī)模和公司治理結(jié)構(gòu)作為衡量審計主體與審計客體的替代變量,研究審計主體、審計客體如何影響審計質(zhì)量。其次,鑒于制度環(huán)境通過影響審計行為主體而最終影響審計質(zhì)量,論文也嘗試性地研究了審計制度環(huán)境與審計質(zhì)量的關(guān)系。 當(dāng)然,論文還存在有待于今后進(jìn)一步改進(jìn)之處,主要體現(xiàn)在： 第一,運用橫截面Jones模型對應(yīng)計項目進(jìn)行計算不一定準(zhǔn)確,使盈余管理的大小衡量比較粗糙。盡管現(xiàn)在還無法提出一個更加完美的模型來替代截面Jones模型,但如果能夠利用其它模型分解應(yīng)計項目,也可以得到同樣的結(jié)果,在一定程度上可以提高論文結(jié)論的說服力。 第二,對審計質(zhì)量衡量的切入點不盡如人意。衡量獨立審計質(zhì)量的最佳角度應(yīng)當(dāng)是審計服務(wù)滿足決策所需要的程度。論文以盈余管理水平和審計意見類型的匹配關(guān)系來測度審計質(zhì)量,還是沒有能夠完全以“審計服務(wù)滿足決策所需要的程度”的角度切入,其原因是構(gòu)建完整的投資者需求指標(biāo)、指標(biāo)計量和數(shù)據(jù)收集極其困難,因此,如何更多的關(guān)注投資決策需求是以后研究的重點。 第三,對審計質(zhì)量的評判只能利用審計結(jié)果倒推。理論上,對審計質(zhì)量的衡量應(yīng)該從審計過程中尋找更直接的證據(jù)。但是,審計過程數(shù)據(jù)的獲得非常困難,不得不退而求其次——依據(jù)審計的結(jié)果(審計意見、盈余管理)來倒推審計的過程,以實現(xiàn)對審計質(zhì)量的衡量。
【關(guān)鍵詞】：審計質(zhì)量 衡量 影響因素 博弈分析 提高路徑 政策建議
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4;F224
【目錄】：

• 中文摘要4-7
• Abstract7-15
• 1. 緒論15-22
• 1.1 研究背景與研究目的15-17
• 1.1.1 研究背景15-16
• 1.1.2 研究目的16-17
• 1.2 研究框架、研究內(nèi)容與研究方法17-20
• 1.2.1 研究框架17
• 1.2.2 研究內(nèi)容17-19
• 1.2.3 研究方法19-20
• 1.3 論文的主要創(chuàng)新點20-21
• 1.4 論文的不足與后續(xù)設(shè)想21-22
• 2. 文獻(xiàn)綜述與理論基礎(chǔ)22-36
• 2.1 文獻(xiàn)綜述22-29
• 2.1.1 審計質(zhì)量文獻(xiàn)綜述22-25
• 2.1.2 審計質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)文獻(xiàn)綜述25-29
• 2.2 論基礎(chǔ)29-36
• 2.2.1 交易成本理論與契約理論29-31
• 2.2.2 委托代理理論與公司理論31-32
• 2.2.3 博弈論與信息不對稱理論32-34
• 2.2.4 有效市場假說與經(jīng)濟(jì)后果學(xué)說34-36
• 3. 獨立審計質(zhì)量的衡量36-60
• 3.1 衡量審計質(zhì)量的困惑36-40
• 3.1.1 審計質(zhì)量特征與衡量審計質(zhì)量的困惑36-39
• 3.1.2 直接影響審計質(zhì)量量化的兩個因素39-40
• 3.2 審計質(zhì)量衡量的二維視角40-48
• 3.2.1 現(xiàn)有審計質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)的反思40-44
• 3.2.2 衡量審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的新視角44-48
• 3.3 審計質(zhì)量特征的實證研究48-60
• 3.3.1 研究假設(shè)48-49
• 3.3.2 研究設(shè)計49-51
• 3.3.3 樣本選擇及數(shù)據(jù)來源51-52
• 3.3.4 統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析52-58
• 3.3.5 結(jié)論58-60
• 4. 影響審計質(zhì)量因素的博弈分析60-79
• 4.1 研究思路60
• 4.2 審計質(zhì)量博弈模型的參與者及其關(guān)系60-64
• 4.2.1 審計質(zhì)量博弈的參與者60-63
• 4.2.2 審計主體、審計客體與審計環(huán)境的博弈關(guān)系63-64
• 4.3 審計質(zhì)量博弈模型的構(gòu)建64-69
• 4.3.1 博弈模型假設(shè)64-66
• 4.3.2 博弈模型的局中人及其策略66-67
• 4.3.3 博弈模型局中人的支付函數(shù)67-69
• 4.4 審計質(zhì)量博弈模型的納什均衡解69-74
• 4.4.1 監(jiān)管部門使會計師事務(wù)所主動采用高質(zhì)量審計策略的條件69-71
• 4.4.2 會計師事務(wù)所接受委托的條件71-72
• 4.4.3 上市公司管理層委托甲會計師事務(wù)所的條件72-73
• 4.4.4 上市公司管理層愿意真實披露財務(wù)報告的條件73-74
• 4.5 審計質(zhì)量博弈分析及其啟示74-78
• 4.6 結(jié)論78-79
• 5. 審計質(zhì)量提高路徑：審計主體視角79-112
• 5.1 研究思路79-80
• 5.2 會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系80-83
• 5.2.1 會計師事務(wù)所規(guī)模與事務(wù)所聲譽的建立80-81
• 5.2.2 由“聲譽”到“深口袋”：會計師事務(wù)所規(guī)模、法律責(zé)任與審計質(zhì)量81-83
• 5.3 實證研究83-109
• 5.3.1 研究假設(shè)83-84
• 5.3.2 變量定義與模型設(shè)計84-89
• 5.3.3 樣本與數(shù)據(jù)89
• 5.3.4 會計師事務(wù)所規(guī)模的衡量：二分法與聚類分析89-103
• 5.3.5 樣本描述性統(tǒng)計103-106
• 5.3.6 單變量分析106
• 5.3.7 多變量分析106-109
• 5.4 研究結(jié)論109-112
• 5.4.1 結(jié)論109-110
• 5.4.2 政策建議110-112
• 6. 審計質(zhì)量提高路徑：審計客體視角112-137
• 6.1 研究思路112-113
• 6.2 公司治理與審計質(zhì)量的關(guān)系113-119
• 6.2.1 我國公司治理的現(xiàn)實113-116
• 6.2.2 公司治理與會計信息的關(guān)系116-117
• 6.2.3 公司治理與審計質(zhì)量的關(guān)系117-119
• 6.3 實證研究119-134
• 6.3.1 研究假設(shè)119-126
• 6.3.2 變量定義與模型設(shè)計126-130
• 6.3.3 樣本與數(shù)據(jù)130
• 6.3.4 單變量分析130-134
• 6.4 研究結(jié)論134-137
• 6.4.1 結(jié)論134-135
• 6.4.2 政策建議135-137
• 7. 審計質(zhì)量提高路徑：審計環(huán)境視角137-160
• 7.1 研究思路137-138
• 7.2 審計環(huán)境與審計質(zhì)量的關(guān)系138-145
• 7.2.1 審計制度環(huán)境的內(nèi)涵138-139
• 7.2.2 制度的屬性與實施機制139-140
• 7.2.3 審計質(zhì)量與制度環(huán)境的關(guān)系140-141
• 7.2.4 審計制度環(huán)境的構(gòu)成141-145
• 7.3 實證研究145-157
• 7.3.1 研究假設(shè)145-151
• 7.3.2 變量定義與模型設(shè)計151-153
• 7.3.3 樣本與數(shù)據(jù)153-155
• 7.3.4 成對樣本T檢驗155-157
• 7.4 研究結(jié)論157-160
• 7.4.1 結(jié)論157-158
• 7.4.2 政策建議158-160
• 參考文獻(xiàn)160-174
• 后記174-175
• 致謝175-177
• 在讀期間科研成果目錄177-178

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1080771