本文關(guān)鍵詞：非審計服務(wù)對獨立性的影響及對策研究

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【摘要】： 隨著經(jīng)濟的發(fā)展,非審計服務(wù)逐漸成為注冊會計師行業(yè)的主要服務(wù)項目,使得人們開始關(guān)注非審計服務(wù)與審計服務(wù)的關(guān)系,爭論的焦點在于前者是否威脅審計獨立性,進(jìn)而影響審計質(zhì)量。眾所周知,獨立性堪稱注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德的精髓所在,失去了獨立性,注冊會計師的審計質(zhì)量就難以保證,注冊會計師行業(yè)也就失去了存在的意義。 大力發(fā)展非審計服務(wù)使西方國家注冊會計師行業(yè)實現(xiàn)了快速成長,但是,實務(wù)界諸如安然、世通等事件的出現(xiàn),嚴(yán)重?fù)p害了社會公眾的利益,并導(dǎo)致注冊會計師職業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的誠信問顆,非審計服務(wù)一時成為千夫所指的罪魁禍?zhǔn)?于是在世界范圍內(nèi)迅速掀起了一股強勁的“禁非”熱潮。而理論界關(guān)于非審計服務(wù)是否影響審計獨立性這一關(guān)鍵問題,尚未得出統(tǒng)一的觀點。面對困惑,注冊會計師行業(yè)何去何從呢?針對該問題,本文將從理論和實務(wù)兩方面提出自己觀點。 本文可概括為三個部分: 第一部分,在總結(jié)國內(nèi)外的理論研究成果的基礎(chǔ)上,運用規(guī)范研究的方法,對非審計服務(wù)與審計獨立性之間的關(guān)系、審計獨立性與審計質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了深入的剖析,得出非審計服務(wù)在本質(zhì)上“損害”獨立性進(jìn)而損害審計質(zhì)量的觀點。并提出,為了保證審計質(zhì)量,審計行業(yè)應(yīng)禁止非審計服務(wù)以實現(xiàn)“職能回歸”,從根源上保證審計行業(yè)健康發(fā)展。 第二部分,首先對非審計服務(wù)發(fā)展的動因及現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,其次在回顧國內(nèi)外重大審計失敗案例的基礎(chǔ)上,運用具體案例分析的方法分析了審計失敗的深層原因,印證了第一部分得出的結(jié)論。 第三部分,首先分析了我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的歷程及當(dāng)前面臨的問題,其次結(jié)合第一部分理論研究的結(jié)論并借鑒20世紀(jì)60年代,莫茨和夏拉夫在《審計理論結(jié)構(gòu)》(中譯文,1990)中提出的分離思想及第二部分案例分析的經(jīng)驗教訓(xùn),提出我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的策略和建議即由“混業(yè)發(fā)展”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺謽I(yè)發(fā)展”。具體思路為注冊會計師行業(yè)應(yīng)“徹底分家”,分別成立“注冊會計師審計事務(wù)所”和“注冊會計師非審計事務(wù)所”(作者暫定名),并論述了“分家”的必要性、可行性及優(yōu)越性。
【關(guān)鍵詞】：注冊會計師審計 非審計服務(wù) 審計獨立性 審計質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：山西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要6-8
• Abstract8-12
• 1 緒論12-20
• 1.1 選題的背景12-13
• 1.2 研究目的和意義13
• 1.3 本文的研究方法13-14
• 1.4 文獻(xiàn)回顧14-20
• 1.4.1 國外相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述14-17
• 1.4.2 國內(nèi)相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述17-18
• 1.4.3 簡要評述18-20
• 2 注冊會計師非審計服務(wù)20-28
• 2.1 注冊會計師非審計服務(wù)的概念、范圍界定20-23
• 2.1.1 聯(lián)合國的劃分標(biāo)準(zhǔn)20
• 2.1.2 國際會計師聯(lián)合會(IFAC)的劃分20-21
• 2.1.3 美國注冊會計師協(xié)會的劃分21-22
• 2.1.4 我國對注冊會計師服務(wù)的劃分22-23
• 2.1.5 本文對非審計服務(wù)的界定23
• 2.2 非審計服務(wù)發(fā)展的動因分析23-24
• 2.2.1 從非審計服務(wù)的需求看23-24
• 2.2.2 從非審計服務(wù)的供給看24
• 2.3 非審計服務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀24-26
• 2.3.1 國外發(fā)展現(xiàn)狀24-26
• 2.3.2 國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀26
• 2.4 非審計服務(wù)的屬性定位——私人物品性26-28
• 3 注冊會計師審計的獨立性28-32
• 3.1 審計服務(wù)的性質(zhì)定位——公共物品性28-29
• 3.2 注冊會計師審計獨立性的界定29-30
• 3.2.1 形式上的獨立性的內(nèi)涵29
• 3.2.2 實質(zhì)上的獨立性的內(nèi)涵29
• 3.2.3 二者之間的關(guān)系29-30
• 3.3 獨立性與審計質(zhì)量的關(guān)系30-32
• 3.3.1 審計質(zhì)量的內(nèi)涵30-31
• 3.3.2 獨立性與審計質(zhì)量的關(guān)系31-32
• 4 非審計服務(wù)對審計獨立性的影響32-39
• 4.1 非審計服務(wù)破壞了形式上的獨立性32-34
• 4.1.1 非審計服務(wù)顛覆了審計關(guān)系32-33
• 4.1.2 非審計服務(wù)使相關(guān)方形成經(jīng)濟利益關(guān)系33-34
• 4.2 非審計服務(wù)威脅著實質(zhì)上的獨立性34-37
• 4.2.1 非審計服務(wù)使各方關(guān)系復(fù)雜化34-36
• 4.2.2 非審計服務(wù)使得注冊會計師發(fā)生“角色互串”36
• 4.2.3 非審計服務(wù)可能使注冊會計師面臨尷尬的境況36-37
• 4.3 小結(jié)37-39
• 5 非審計服務(wù)產(chǎn)生的審計失敗案例分析及經(jīng)驗教訓(xùn)39-43
• 5.1 案例分析39-41
• 5.1.1 安然事件39
• 5.1.2 世界通信公司事件39
• 5.1.3 施樂公司事件39-40
• 5.1.4 瓊民源事件40
• 5.1.5 深圳原野案40
• 5.1.6 東方鍋爐事件40-41
• 5.2 國內(nèi)外案例比較分析及啟示41-43
• 5.2.1 相同之處41
• 5.2.2 不同之處41-42
• 5.2.3 案例給我們的經(jīng)驗教訓(xùn)42-43
• 6 提高注冊會計師行業(yè)獨立性的應(yīng)對措施43-46
• 6.1 注冊會計師行業(yè)應(yīng)職能回歸，重新角色定位43-44
• 6.2 禁止注冊會計師行業(yè)從事非審計服務(wù)44-45
• 6.3 注冊會計師行業(yè)由“混業(yè)經(jīng)營”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺謽I(yè)經(jīng)營”45-46
• 7 我國發(fā)展注冊會計師行業(yè)的策略選擇及建議46-53
• 7.1 我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展歷史及發(fā)展現(xiàn)狀46-49
• 7.1.1 我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展歷史46-47
• 7.1.2 我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的問題47-49
• 7.2 發(fā)展策略-事務(wù)所“分家”走“分業(yè)化”道路49-53
• 7.2.1 我國會計師事務(wù)所“分家”的必要性分析49-50
• 7.2.2 我國會計師事務(wù)所“分家”的可行性分析50-51
• 7.2.3 我國會計師事務(wù)所“分家”的優(yōu)越性分析51-53
• 結(jié)論53
• 本文的創(chuàng)新與不足53-54
• 參考文獻(xiàn)54-57
• 致謝57-58
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文58-59

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前4條

1 楊萬貴,徐泓;會計師事務(wù)所非審計服務(wù)的思考[J];甘肅社會科學(xué);2005年02期

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3 冉瑾;;非審計服務(wù)對審計獨立性的影響及我國的理性選擇[J];內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟;2006年09期

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本文編號：1063740