本文關(guān)鍵詞：我國審計獨立性缺失與財務(wù)報表保險制度研究

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【摘要】： 近年來,國內(nèi)外出現(xiàn)了大量的審計信息失真的案例,使得審計獨立性倍受質(zhì)疑。研究表明,發(fā)生審計失敗的根本原因在于注冊會計師喪失了獨立性,而導(dǎo)致注冊會計師喪失獨立性的根本原因在于現(xiàn)行審計委托制度存在缺陷。這樣,在解決審計獨立性和審計委托關(guān)系問題的方案中,引入一個既獨立于管理者,又相對獨立于現(xiàn)有股東的“第四方”來行使審計委托權(quán),就成為審計委托關(guān)系改革的新方向。其中,2002年,喬斯華羅恩提出的由保險公司擔(dān)任審計委托人的財務(wù)報表保險制度受到普遍推崇。作為一種新型的獨立審計委托制度,財務(wù)報表保險制度目前尚處于理論探討階段,如要將財務(wù)報表保險制度付諸實踐并取得一定成效,需要不斷地改革和完善相關(guān)的配套措施。因此,本文結(jié)合我國國情對財務(wù)報表保險制度作進(jìn)一步的探索研究,對解決審計獨立性缺失問題提出自己的一些見解。 首先,本文在對相關(guān)文獻(xiàn)研究梳理的基礎(chǔ)上,簡要闡述了獨立審計的相關(guān)理論及其與獨立審計的關(guān)系,并分析了獨立審計委托制度及其與審計獨立性的制衡關(guān)系,為本文研究提供理論基礎(chǔ)。 其次,在對我國獨立審計的現(xiàn)狀及影響因素分析的基礎(chǔ)上,得出影響審計獨立性的根本原因在于審計委托代理關(guān)系的失衡。因此,要解決審計獨立性缺失的問題,就必須進(jìn)一步理順審計委托代理關(guān)系,改變現(xiàn)行審計委托代理制度。目前,引入獨立“第四方”已成為審計委托關(guān)系變革的方向,已提出的變革模式主要有:審計委員會制度、證券交易所招投標(biāo)制度、財務(wù)報表保險制度等。通過對這三種改革模式的比較分析,財務(wù)報表保險制度以其獨特的優(yōu)勢成為目前大家較為認(rèn)同的一種改革模式。 最后,對財務(wù)報表保險制度進(jìn)行詳細(xì)介紹,從財務(wù)報表保險的視角來解決審計獨立性缺失的問題。從財務(wù)報表保險制度的基本理論出發(fā),總結(jié)財務(wù)報表保險制度本身的設(shè)計缺陷,在保持其原有理念的前提下,進(jìn)行結(jié)構(gòu)和程序上的調(diào)整,探討財務(wù)報表保險制度的應(yīng)用并提出相應(yīng)的措施,以增強其適用性;同時,對財務(wù)報表保險的外部監(jiān)管及信息披露進(jìn)行分析,從而增強財務(wù)報表保險制度從理論變?yōu)楝F(xiàn)實的可能性。
【關(guān)鍵詞】：審計獨立性 審計委托制度 財務(wù)報表保險制度
【學(xué)位授予單位】：蘭州理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4;F842.6
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 第1章 引言10-24
• 1.1 選題背景及研究意義10-12
• 1.1.1 選題背景10-11
• 1.1.2 研究意義11-12
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述12-21
• 1.2.1 審計獨立性研究綜述12-14
• 1.2.2 審計獨立性影響因素研究綜述14-17
• 1.2.3 財務(wù)報表保險制度研究綜述17-21
• 1.3 研究目的與方法21-22
• 1.3.1 研究目的21
• 1.3.2 研究方法21-22
• 1.4 研究內(nèi)容及技術(shù)路線22-24
• 1.4.1 研究內(nèi)容22-23
• 1.4.2 技術(shù)路線23-24
• 第2章 獨立審計相關(guān)基礎(chǔ)理論24-32
• 2.1 信息經(jīng)濟學(xué)理論24-25
• 2.1.1 信息經(jīng)濟學(xué)理論簡述24
• 2.1.2 信息經(jīng)濟學(xué)理論與獨立審計24-25
• 2.2 委托代理理論25-27
• 2.2.1 委托代理理論簡述25
• 2.2.2 委托代理理論與獨立審計25-27
• 2.3 保險理論27-28
• 2.3.1 審計與保險27
• 2.3.2 審計需求保險假說27-28
• 2.4 獨立審計委托制度28-32
• 2.4.1 獨立審計委托制度簡述28-30
• 2.4.2 獨立審計委托制度與審計獨立性30-32
• 第3章 我國獨立審計現(xiàn)狀及影響因素32-48
• 3.1 審計獨立性的意義32-33
• 3.2 我國獨立審計質(zhì)量現(xiàn)狀分析33-38
• 3.2.1 我國獨立審計質(zhì)量現(xiàn)狀34-38
• 3.2.2 獨立審計質(zhì)量問題產(chǎn)生的原因38
• 3.3 我國審計獨立性影響因素分析38-42
• 3.3.1 我國審計獨立性內(nèi)在影響因素分析39-40
• 3.3.2 我國審計獨立性外在影響因素分析40-42
• 3.4 我國現(xiàn)行獨立審計委托制度42-44
• 3.4.1 我國“內(nèi)部人控制”的公司治理結(jié)構(gòu)造成審計委托權(quán)轉(zhuǎn)移42-43
• 3.4.2 我國現(xiàn)行獨立審計委托制度對獨立性的影響43-44
• 3.5 獨立審計委托制度改進(jìn)44-48
• 3.5.1 獨立審計委托制度的改進(jìn)思路44-45
• 3.5.2 第四審計關(guān)系人的選擇45-48
• 第4章 財務(wù)報表保險制度對審計獨立性的提升48-71
• 4.1 財務(wù)報表保險制度概述48-52
• 4.1.1 財務(wù)報表保險制度主要內(nèi)容48-49
• 4.1.2 財務(wù)報表保險制度基本程序49-50
• 4.1.3 財務(wù)報表保險制度獨特優(yōu)勢50-52
• 4.2 財務(wù)報表保險制度的設(shè)計缺陷52-55
• 4.2.1 投保階段法律保障問題52-53
• 4.2.2 風(fēng)險評估階段風(fēng)險評估人選擇問題53-54
• 4.2.3 審計階段審計質(zhì)量監(jiān)控問題54
• 4.2.4 理賠階段保險理賠責(zé)任問題54-55
• 4.3 財務(wù)報表保險制度的應(yīng)用探討55-66
• 4.3.1 財務(wù)報表保險制度的投保階段56-58
• 4.3.2 財務(wù)報表保險制度的風(fēng)險評估階段58-62
• 4.3.3 財務(wù)報表保險制度的審計階段62-65
• 4.3.4 財務(wù)報表保險制度的理賠階段65-66
• 4.4 財務(wù)報表保險制度的應(yīng)用保障66-71
• 4.4.1 加強財務(wù)報表保險制度應(yīng)用的監(jiān)管66-67
• 4.4.2 加強財務(wù)報表保險制度應(yīng)用的信息披露67-71
• 結(jié)論71-73
• 參考文獻(xiàn)73-76
• 致謝76-77
• 個人簡歷77-78
• 攻讀碩士期間發(fā)表論文78

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1063961