得益于經濟的快速發(fā)展,上市公司的數量迅速上升。然而,與之不匹配的是上市公司的發(fā)展質量問題仍較突出。近年來,上市公司財務舞弊事件層出不窮,給相關投資者造成了巨大的損失,擾亂了證券市場的穩(wěn)定性。而且在這些財務舞弊事件中,注冊會計師十有八九起到了一定程度的輔助作用,有些甚至是事務所協同上市公司進行舞弊,巨大的挑戰(zhàn)了我國上市公司監(jiān)管制度的權威性。因此,分析注冊會計師是否勤勉盡責具有十分重要的意義。本文選取康得新作為案例研究對象,從注冊會計師勤勉盡責的角度對康得新的財務舞弊問題進行研究。首先,簡單的介紹了康得新公司及其審計單位瑞華事務所,然后對康得新財務舞弊的手段進行了闡述,接著運用所學專業(yè)知識,選取舞弊年度的財務指標進行財務舞弊跡象識別分析,發(fā)現在2014-2018年間,康得新的銷售毛利率、應收賬款、凈現額等財務指標十分異常,并且公司的存、貸雙高現象始終存在,明顯不符合商業(yè)邏輯,注冊會計師卻連年出具標準審計意見報告,已經不是專業(yè)能力不足所能解釋的了,本文嚴重懷疑注冊會計師沒有做到勤勉盡責。隨后,對于注冊會計師在康得新財務舞弊中未勤勉盡責的體現進行了分析,之后從多個層面詳細的分析了注冊會計師未勤...

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【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
1 緒論
    1.1 選題背景
    1.2 研究意義
        1.2.1 理論意義
        1.2.2 現實意義
    1.3 文獻綜述
        1.3.1 基于財務舞弊動因
        1.3.2 基于財務舞弊手段
        1.3.3 基于財務舞弊跡象識別
        1.3.4 基于財務舞弊防范與治理
        1.3.5 文獻評述
    1.4 研究方法
        1.4.1 文獻研究法
        1.4.2 案例分析法
    1.5 創(chuàng)新點
2 概念界定與相關理論
    2.1 概念界定
        2.1.1 財務舞弊概念的界定
        2.1.2 勤勉盡責概念的界定
    2.2 相關理論
        2.2.1 委托代理理論
        2.2.2 信息不對稱理論
        2.2.3 審計沖突理論
3 康得新財務舞弊案例背景
    3.1 案例概況
        3.1.1 康得新公司簡介
        3.1.2 瑞華概況
        3.1.3 康得新財務造假案件回顧
    3.2 康得新財務舞弊手段
        3.2.1 同時虛增營業(yè)收入與營業(yè)成本
        3.2.2 大股東違規(guī)占用資金
        3.2.3 未披露關聯擔保
        3.2.4 未如實披露募集資金使用情況
    3.3 康得新財務舞弊跡象識別
        3.3.1 銷售毛利率異常
        3.3.2 應收賬款異常
        3.3.3 存、貸雙高
        3.3.4 經營性現金流量凈額異常波動
4 注冊會計師未勤勉盡責的體現
    4.1 未保持應有的職業(yè)懷疑
    4.2 未明確銀行存款回函信息與實際情況不符的原因
    4.3 應收賬款函證不當
    4.4 獨立性嚴重缺失
5 注冊會計師未勤勉盡責的原因
    5.1 外部監(jiān)管機制的缺失、疏漏
        5.1.1 行政處罰機制不完善
        5.1.2 審計準則的模糊性
    5.2 會計師事務所內部體系的薄弱和失效
        5.2.1 內部控制體系失效
        5.2.2 盲目擴張,忽視質量
    5.3 注冊會計師本人的操守和行為失當
        5.3.1 未對異常的財務指標給予應有的職業(yè)關注
        5.3.2 連續(xù)審計項目人員獨立性缺失
6 康得新財務舞弊案例啟示
    6.1 會計師事務所深化質量控制體系建設
        6.1.1 注重人員管理,嚴格控制審計質量
        6.1.2 將審計程序執(zhí)行到位,取得充足審計證據
    6.2 規(guī)范公司治理和內部控制
        6.2.1 優(yōu)化股權結構
        6.2.2 強化內部控制管理
7 研究結論
致謝
參考文獻



本文編號：3909787