科學技術是第一生產(chǎn)力,為鼓勵企業(yè)創(chuàng)新和研發(fā),我國從1996年就出臺了研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策,此政策歷經(jīng)多次調(diào)整和優(yōu)化,現(xiàn)行的政策以財稅[2015]119號文為主,該文首次采用負面清單行業(yè)制度,擴大了加計企業(yè)的范圍,但也對部分有研發(fā)活動的企業(yè)造成了不能享受優(yōu)惠政策的困境,特別是對OEM需求商影響巨大。本文在引述和總結稅收籌劃理論的基礎上,結合研發(fā)費用加計扣除的政策,從負面清單行業(yè)的條款著眼,并結合按收入來源判定企業(yè)行業(yè)的補充規(guī)定,初步探討了該條款對OEM企業(yè)造成的影響和政策的不合理之處,同時,提出可通過稅收籌劃維護企業(yè)的合法權益,解決企業(yè)不能享受加計扣除的困境。在此基礎上,本文結合具體的案例,進一步探討了負面清單對OEM需求商的研發(fā)費用加計扣除的影響;同時,指出政策中負面清單條款忽略了經(jīng)濟的復雜性和產(chǎn)業(yè)升級轉型的大背景。本文在案例研究中設計了多個稅收籌劃方案,并根據(jù)有效稅收籌劃理論,選擇了稅收收益不是最大,但充分考慮了契約各方的利益、非稅因素、員工心理偏好、稅收征收效率等因素的籌劃方案,并指出稅收籌劃能彌補政策的不合理之處,實現(xiàn)政策的立法意圖,同時,稅收籌劃也能提高征收機關的征收效率...

【文章頁數(shù)】：63 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
第一章 導論
    第一節(jié) 選題背景、研究目的、意義
        一、選題背景
        二、研究目的
        三、研究意義
    第二節(jié) 研究內(nèi)容及方法
        一、研究內(nèi)容
        二、研究方案
        三、研究方法
    第三節(jié) 創(chuàng)新點與局限性
        一、創(chuàng)新點
        二、局限性
第二章 稅收籌劃的文獻綜述和理論依據(jù)
    第一節(jié) 文獻綜述
        一、國外文獻綜述
        二、國內(nèi)文獻綜述
    第二節(jié) 稅收籌劃的定義和內(nèi)涵
        一、稅收籌劃的定義
        二、稅收籌劃的內(nèi)涵
    第三節(jié) 稅收籌劃和避稅的關系
        一、稅收籌劃權利在我國的現(xiàn)狀
        二、避稅
        三、稅收籌劃和避稅的關系
    第四節(jié) 有效稅收籌劃理論
第三章 研發(fā)費用加計扣除政策及相關研究現(xiàn)狀
    第一節(jié) 研發(fā)費用加計扣除政策概述
        一、稅收方面對研發(fā)活動的定義
        二、研發(fā)活動的屬性
        三、研發(fā)費用加計扣除政策概述
    第二節(jié) 相關研究情況
        一、國外研究情況
        二、國內(nèi)研究情況
    第三節(jié) 產(chǎn)業(yè)轉移和OEM模式
        一、產(chǎn)業(yè)轉移
        二、關于OEM的含義
    第四節(jié) 加計扣除政策變化的影響分析
        一、財稅[2015]119號文中負面清單的內(nèi)容及97號公告的補充規(guī)定
        二、負面清單對OEM需求商研發(fā)費用加計扣除的影響
        三、對負面清單及其補充規(guī)定的政策思考
第四章 RD公司研發(fā)費用加計扣除稅收籌劃方案設計與分析
    第一節(jié) 公司基本情況
        一、RD公司簡介
        二、企業(yè)組織架構
        三、行業(yè)狀況
        四、公司運作和業(yè)務流程
        五、研發(fā)情況
        六、主要財務指標
    第二節(jié) RD公司加計扣除現(xiàn)狀和稅收籌劃現(xiàn)狀
        一、RD公司研發(fā)費用加計扣除現(xiàn)狀
        二、稅收籌劃現(xiàn)狀和問題
    第三節(jié) 加計扣除政策變化對RD公司的影響
        一、負面清單及其補充規(guī)定對RD公司研發(fā)費用加計扣除的影響
        二、對負面清單及其補充規(guī)定對RD公司影響的政策思考
    第四節(jié) RD公司研發(fā)費用加計扣除的稅收籌劃方案
        一、RD公司研發(fā)費用加計扣除的稅收籌劃的目標
        二、稅收籌劃方案的內(nèi)容
        三、稅收籌劃方案的效應分析
        四、稅收籌劃方案的評價和選擇
第五章 研發(fā)費用加計扣除稅收籌劃的建議和政策優(yōu)化的建議
    第一節(jié) 研發(fā)費用加計扣除稅收籌劃的建議
        一、積極掌握政策并適應政策的變化
        二、秉持誠實信用的態(tài)度以降低加計扣除稅收籌劃風險
    第二節(jié) 研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)化的建議
        一、根據(jù)實質(zhì)判斷集團化的OEM需求商加計扣除資格
        二、視同白產(chǎn)貨物以明確OEM需求商的加計扣除資格
        三、打破政策中負面清單的行業(yè)限制以擴大優(yōu)惠的適用領域
        四、建立差別化的研發(fā)費用加計扣除方式和標準
第六章 結論與展望
    一、結論
    二、展望
參考文獻
致謝



本文編號：3881544