關(guān)聯(lián)方交易是上市公司使用較多的一種盈余管理方式,也是公司操縱利潤,進行舞弊的主要手段之一。關(guān)聯(lián)方交易使用恰當(dāng)可以幫助上市公司節(jié)約交易費用,但是也可以通過復(fù)雜且隱蔽的非公允性關(guān)聯(lián)方交易謀取利益,危害公司資金安全、損害中小股東利益等。當(dāng)下學(xué)者對關(guān)聯(lián)方交易審計的研究領(lǐng)域主要在于關(guān)聯(lián)方交易界定與識別、披露、關(guān)聯(lián)方交易的控制等。然而由于法律法規(guī)不清晰等因素的影響,對關(guān)聯(lián)方交易的審計始終沒有極為有效的方法。采用案例分析法對市場上的典型案例結(jié)合理論分析,可以為實際審計工作提供指導(dǎo)意見,對注冊會計師在關(guān)聯(lián)方交易審計中規(guī)避風(fēng)險具有現(xiàn)實意義。舜天船舶就是近期資本市場上主要利用關(guān)聯(lián)方交易來達成自我利益實現(xiàn)的一個典型案例。本文旨在結(jié)合審計風(fēng)險和關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的理論基礎(chǔ),運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚搶λ刺齑瓣P(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險進行分析。本文的研究從關(guān)聯(lián)方的建立開始論證,分析其運用關(guān)聯(lián)方交易達成企業(yè)舞弊的事實。在此基礎(chǔ)上依據(jù)審計風(fēng)險流程,對引起關(guān)聯(lián)方交易的公司整體層面重大錯報風(fēng)險、關(guān)聯(lián)方交易具體審計風(fēng)險、檢查風(fēng)險三個方面、從外部環(huán)境風(fēng)險、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險、信息披露、關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化、非公允關(guān)聯(lián)方交易、注冊... 

【文章來源】：北京交通大學(xué)北京市 211工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：64 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

圖１－１論文寫作框架??４??

船舶行業(yè)總體產(chǎn)能過剩，因此舜天船舶的發(fā)展也面臨挑戰(zhàn)。船舶行身發(fā)展的經(jīng)濟周期，同時這個經(jīng)濟周期與世界經(jīng)濟的發(fā)展周期密切相關(guān)。年全球次貸危機的影響下，整個船舶行業(yè)也陷入了一片低迷狀態(tài)。金融了行業(yè)周期性的產(chǎn)能過剩。２０１３年，國務(wù)院有關(guān)部委明確將造船也列為的行業(yè)，多數(shù)船舶行業(yè)出現(xiàn)交船困難、盈利水平下降和融資難的困境，形勢嚴(yán)峻，經(jīng)濟效益大幅下滑。由于舜天船舶的船舶買方一般來自海使得一方面公司在合同履行過程中的匯率和利率風(fēng)險也存在不穩(wěn)定性，海外市場的低迷也給舜天船舶造成了更艱難的處境，行業(yè)的造船需求也從２０１２年開始的舜天船舶年度財務(wù)報告披露中，都會向信息使用者，尤人強調(diào)：“公司存在著市場和經(jīng)營風(fēng)險、匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、管理風(fēng)險廣大投資者注意投資風(fēng)險。”在２０１３年初，上海船舶設(shè)計院研究出的“船舶，因其成本低廉，性價比高一方面刺激了行業(yè)需求，另一方面也給帶來了新的挑戰(zhàn)。面對著產(chǎn)能過剩，企業(yè)待優(yōu)化升級的行業(yè)狀況，作地位、實力和影響的舜天船舶，也可能存在兼并一些船舶企業(yè)來提高自的需求�？傮w來說，復(fù)雜的行業(yè)背景，使得企業(yè)發(fā)展面臨著重大的不確

管仍然缺乏力度。２０１４年４月，在瑞華對舜天船舶２０１３年的審計工作天船舶對瑞華會計師事務(wù)所進行了續(xù)聘，這一事項經(jīng)股東大會決議通事審核通過。然而２０１４年１２月１８日，在２０１４年財務(wù)報表審計工作中舶僅對瑞華更換為天衡進行了公告，而并未公布其具體原因。與之相應(yīng)冊會計師協(xié)會公布的２０１４年上市公司審計機構(gòu)更換情況披露中，舜天計機構(gòu)的原因卻被簡單描述為“前任會計師事務(wù)所到期”。與企業(yè)所發(fā)相結(jié)合，可見監(jiān)管或者行業(yè)自律存在漏洞，這也使得舜天船舶的關(guān)聯(lián)有蹤跡可循，但是卻遲遲沒有被外界審計機構(gòu)和監(jiān)管部分發(fā)現(xiàn)。由此可監(jiān)管環(huán)境給關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生以可乘之機。??４．２．２企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險??企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險是指注冊會計師識別企業(yè)在經(jīng)營過程中所遇到的可能方交易的發(fā)生、認(rèn)定和識別產(chǎn)生影響的審計風(fēng)險。在舜天船舶關(guān)聯(lián)方交主要存在于以下兩個方面。??（１）經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險??

【參考文獻】：
期刊論文
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[9]關(guān)聯(lián)方交易、審計風(fēng)險和審計質(zhì)量——基于中國上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)[J]. 劉桂春,葉陳剛.  蘭州商學(xué)院學(xué)報. 2012(06)
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博士論文
[1]上市公司關(guān)聯(lián)交易形成機制與治理研究[D]. 李治國.山東大學(xué) 2011

碩士論文
[1]上市公司關(guān)聯(lián)方交易的審計風(fēng)險研究[D]. 許斌.山東大學(xué) 2017
[2]上市公司關(guān)聯(lián)交易審計風(fēng)險研究[D]. 李延坤.東北林業(yè)大學(xué) 2007



本文編號：3327856