自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推行營業(yè)稅改征增值稅(以下稱“營改增”)試點(diǎn),房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人都納入試點(diǎn)范圍。國家施行“營改增”主要是為了加快財(cái)稅體制改革、減輕企業(yè)稅負(fù),調(diào)動各方發(fā)展積極性,達(dá)到規(guī)范稅收工作的效果�！盃I改增”稅改是我國政府針對國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控的重要改革措施,也是國家稅收體制改革的重要舉措,對國家未來經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展影響深遠(yuǎn),建筑業(yè)作為我國國計(jì)民生的支柱產(chǎn)業(yè)之一,“營改增”對建筑施工企業(yè)有重要的引導(dǎo)作用。增值稅能有效地避免重復(fù)征稅,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),但是建筑業(yè)本身具有產(chǎn)值高、上下游產(chǎn)業(yè)鏈長的特點(diǎn),且管理模式比較粗放,如果企業(yè)的管理機(jī)制不能適應(yīng)增值稅制下管理的需要,短期內(nèi)稅負(fù)不降反增,涉稅風(fēng)險(xiǎn)會明顯增高,不能達(dá)到企業(yè)減稅的目的。所以,確保建筑公司在“營改增”后,可以正確運(yùn)用新的“營改增”的政策,并積極開展企業(yè)稅收籌劃,努力尋求建筑企業(yè)的稅收優(yōu)惠是特別重要的。本文以作者所在公司的JS工程項(xiàng)目為研究對象,結(jié)合建筑行業(yè)本身的特點(diǎn),分析了JS工程項(xiàng)目“營改增”后稅負(fù)增加的原因,JS工程項(xiàng)目在“營改增”后,稅收籌劃面臨的客觀困難和存在的... 

【文章來源】：廣西師范大學(xué)廣西壯族自治區(qū)

【文章頁數(shù)】：55 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

圖12016年國內(nèi)主要稅收情況

在營業(yè)稅和增值稅并存的時(shí)期，這條規(guī)定導(dǎo)致建筑安裝工程中的設(shè)備在增值稅或營業(yè)稅中的計(jì)算中有不同的方法，這不僅導(dǎo)致稅負(fù)計(jì)算不一致，也可能破壞原有的增值稅計(jì)稅價(jià)值鏈條，導(dǎo)致重復(fù)征稅。建筑業(yè)營改增后，課稅對象從營業(yè)額變成增值額，無論是銷售貨物還是提供建筑安裝服務(wù)，只要有增值額就征稅，沒有增值額就不征稅，可以較徹底的解決建筑施工企業(yè)重復(fù)納稅的問題。營改增試點(diǎn)，國家要確保所有行業(yè)稅負(fù)都“只減不增”。從全國數(shù)據(jù)來看，新增的四個(gè)行業(yè)，建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù) 2016 年 5-11 月累計(jì)實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額 640億元，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，減稅 1105 億元，稅負(fù)下降 14.7%。四大試點(diǎn)行業(yè)減稅情況如下圖 2：

圖 5 2016 年 5-12 月增值稅收取發(fā)票類型占比圖從 JS 工程項(xiàng)目增值稅發(fā)票類型圖可以看出：從 2016 年 5 月至 2016 年 12 月，營改增，能提供 17%增值稅專用發(fā)票的占 30.10%，能提供 13%增值稅專用發(fā)票的占 0.76%，能供 11%增值稅專用發(fā)票的占 21.46%，能提供 6%增值稅專用發(fā)票的占 4.19%，能提供 3%值稅專用發(fā)票的占 25.07%，只能提供增值稅普通發(fā)票的占 18.42%。 現(xiàn)有資產(chǎn)無法抵扣對納稅的影響JS工程項(xiàng)目中標(biāo)后，根據(jù)項(xiàng)目的需要，集團(tuán)需投入許多大型施工設(shè)備，部分設(shè)備需用司原有的舊設(shè)備，部分需要重新購買設(shè)備，根據(jù)國家新的稅收規(guī)定，新購的固定資產(chǎn)和備的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以在銷項(xiàng)稅中給予抵扣，但原有設(shè)備設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣。JS工程項(xiàng)，集團(tuán)先后調(diào)撥塔吊、挖掘機(jī)、自卸車等原有設(shè)備，這些設(shè)備的原值3096800.00元，進(jìn)稅金449962.38元，這部分進(jìn)項(xiàng)稅金無法抵扣，致使項(xiàng)目增值稅稅負(fù)增加。JS工程項(xiàng)目主現(xiàn)有資產(chǎn)無法抵扣見表6：


本文編號：2897200