【摘要】：審計(jì)的產(chǎn)生是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果。伴隨著企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,信息不對(duì)稱程度日益加劇,為了緩解雙方的信息差距,作為獨(dú)立第三方的審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所就應(yīng)運(yùn)而生。而近年來(lái),隨著證券市場(chǎng)的繁榮以及報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的關(guān)注程度提高,頻繁爆發(fā)的審計(jì)失敗案不僅使會(huì)計(jì)師事務(wù)所“信息風(fēng)險(xiǎn)降低者”的實(shí)際功能受到質(zhì)疑,而且嚴(yán)重?fù)p害了其在公眾心里的獨(dú)立和專業(yè)形象,對(duì)審計(jì)行業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的打擊。無(wú)論是在國(guó)外的“安然”、“東芝”事件,還是國(guó)內(nèi)的“獐子島”、“同花順”、“欣泰電氣”事件中,審計(jì)功能的失效,對(duì)整個(gè)資本市場(chǎng)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。是什么原因?qū)е聦徲?jì)失敗案屢次發(fā)生?為何具備較高水準(zhǔn)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)功能失效?如何有效的規(guī)避審計(jì)失敗的發(fā)生?這些都是目前我國(guó)審計(jì)行業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文創(chuàng)新性的匯總分析了2008—2017年間31起證監(jiān)會(huì)處罰的典型審計(jì)失敗案,在梳理分析導(dǎo)致審計(jì)失敗的共性因素的基礎(chǔ)上,試圖得出造成審計(jì)失敗的規(guī)律,在此基礎(chǔ)上,以華銳風(fēng)電為個(gè)案研究對(duì)象,并結(jié)合風(fēng)電行業(yè)的行業(yè)特性,增加了文章研究的現(xiàn)實(shí)意義。本文將對(duì)審計(jì)失敗的各項(xiàng)概念進(jìn)行整理,同時(shí)結(jié)合利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華銳風(fēng)電審計(jì)失敗的個(gè)例予以詳細(xì)剖析,探索主審機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中的疏漏,并提出相應(yīng)的解決方案。通過(guò)對(duì)具體個(gè)案的剖析及歸納,以期為未來(lái)的審計(jì)執(zhí)業(yè)提供些許經(jīng)驗(yàn)和建議。本文首先界定了什么是審計(jì)失敗。本文采納的是過(guò)程失敗論的觀點(diǎn),即審計(jì)失敗是指CPA在具體的執(zhí)業(yè)過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)信息與公司實(shí)際存在較大偏差,導(dǎo)致其出具的審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不相符。在此基礎(chǔ)上通過(guò)歸納總結(jié)出審計(jì)失敗的三個(gè)主要特征,同時(shí)對(duì)委托代理理論、審計(jì)沖突理論以及信息不對(duì)稱理論展開(kāi)說(shuō)明,這些審計(jì)失敗的概念、特征以及相關(guān)理論為后文中案例探討的具體問(wèn)題和解決對(duì)策提供依據(jù)。其次,本文以利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華銳風(fēng)電審計(jì)失敗為個(gè)案進(jìn)行探討,主要介紹雙方的基本情況并回顧了整個(gè)案例發(fā)生始末。華銳風(fēng)電會(huì)計(jì)信息造假的手段包括提前將不符合當(dāng)期收入的設(shè)備入賬虛增當(dāng)期收入、未按常規(guī)的會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬和運(yùn)費(fèi)以及頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。在分析利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在具體執(zhí)業(yè)過(guò)程中的不當(dāng)之處時(shí),主要從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的執(zhí)行、內(nèi)部控制的測(cè)試、收入循環(huán)的實(shí)施以及分析程序的執(zhí)行四個(gè)方面著手。最后,通過(guò)證監(jiān)會(huì)的處罰公告描述了整個(gè)案件的結(jié)果。再次,立足于全面的視角,剖析導(dǎo)致審計(jì)失敗的具體因素。本文從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、被審計(jì)客戶以及審計(jì)行業(yè)環(huán)境三個(gè)維度并結(jié)合具體案例深入挖掘事實(shí)真相,分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因。文中指出在注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力不足、未對(duì)異常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保持職業(yè)懷疑、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制存在缺陷;在被審計(jì)客戶內(nèi)部,主要是公司經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)危機(jī),內(nèi)部存在聯(lián)合舞弊等原因;從審計(jì)行業(yè)外部環(huán)境分析,審計(jì)聘用機(jī)制自身存在缺陷,違規(guī)成本與收益的不對(duì)稱也是造成審計(jì)失敗的重要外部因素。最后,在對(duì)整個(gè)案例進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上,從華銳風(fēng)電財(cái)務(wù)造假的個(gè)案出發(fā),歸納其相關(guān)經(jīng)驗(yàn),整理出防范審計(jì)失敗的啟示,主要包括完善企業(yè)內(nèi)部控制、加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德、健全事務(wù)所質(zhì)量控制、改善外部執(zhí)業(yè)環(huán)境等。
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F239.4;F426.61;F233
【圖文】：

圖2-1雙重委托代理關(guān)系

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2791338