【摘要】：納稅和死亡一樣不可避免。在現(xiàn)代社會(huì),企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要微觀主體,更是為國(guó)家稅收作出了巨大貢獻(xiàn),但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉稅活動(dòng)也更加復(fù)雜,極大地增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的不足及失誤引起企業(yè)蒙受財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損害、甚至破產(chǎn)的案例不勝枚舉,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題正日漸成為學(xué)術(shù)界和企業(yè)極為關(guān)注的重要問(wèn)題,在上世紀(jì)的80年代,一些發(fā)達(dá)國(guó)家的政府部門(mén)和企業(yè)就已經(jīng)開(kāi)始關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,尤其是美國(guó)COSO委員會(huì)在2004年頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》后,強(qiáng)化了各大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,也掀起學(xué)術(shù)界對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的深入研究,經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展,也取得了非常豐厚的理論成果以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)由于經(jīng)濟(jì)體制的原因,引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的公司管理制度較晚,因此在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的積累也較晚,直到近來(lái)許多知名的大型企業(yè)如國(guó)美、中國(guó)平安、娃哈哈等因?yàn)橄萑搿岸悇?wù)門(mén)”,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起了社會(huì)各界的重視。2009年國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的通知,就是為了引導(dǎo)大企業(yè)合理地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),防范出現(xiàn)稅務(wù)違法行為,指引企業(yè)依法納稅,盡量不要因?yàn)樯娑愂乱硕屍髽I(yè)遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失及聲譽(yù)損害。雖然近年來(lái)對(duì)社會(huì)各界尤其是學(xué)者對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有進(jìn)一步的研究,但是不管是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究普遍局限于理論上,聯(lián)系實(shí)際的案例嚴(yán)重不足,本文以啤酒制造企業(yè)為例,期望能通過(guò)對(duì)具體的企業(yè)進(jìn)行有針對(duì)的研究,讓現(xiàn)有的理論更形象、具體更貼合實(shí)際,帶給其他企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上更多的啟示。 上世紀(jì)90年代,我國(guó)啤酒行業(yè)發(fā)展迅速,在加入了世界貿(mào)易組織過(guò)后,通過(guò)不斷地改制,引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和企業(yè)管理方法,成就了—批知名大型啤酒集團(tuán),如青島啤酒、燕京啤酒、重慶啤酒等,同時(shí)區(qū)域性的品牌更是遍地開(kāi)花,我國(guó)啤酒產(chǎn)量在2002年超過(guò)美國(guó),高達(dá)2385萬(wàn)千斤,一躍成為世界第一的啤酒生產(chǎn)國(guó)。啤酒制造企業(yè)通常設(shè)有原輔料生產(chǎn)公司、啤酒釀造生產(chǎn)公司,銷(xiāo)售公司,運(yùn)輸公司等,稅收貫徹企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),甚至還有對(duì)外投資等跨領(lǐng)域的業(yè)務(wù),原輔料因?yàn)樯婕暗睫r(nóng)產(chǎn)品有相應(yīng)的優(yōu)惠政策需要注意,啤酒釀造生產(chǎn)涉及到有不同稅率的消費(fèi)稅的情況,而銷(xiāo)售中又有不同的銷(xiāo)售方式如折扣銷(xiāo)售和銷(xiāo)售折扣等區(qū)別等等,因此企業(yè)的涉稅情況就比較復(fù)雜,增加了啤酒制造企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。啤酒制造企業(yè)涉及到的主要稅種有增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅,稅負(fù)較高,企業(yè)為了追求自身利潤(rùn)最大化會(huì)積極地研究企業(yè)涉稅業(yè)務(wù),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中做出更多的安排,以減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)成本,但是如果在這個(gè)過(guò)程中適用稅法不當(dāng),違反了稅法的規(guī)定,沒(méi)有依法納稅,觸犯了相關(guān)規(guī)定,不但不能減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),受到法律的制裁。 本文一共包括七部分。第一部分是引言,介紹選題背景、闡述研究意義、簡(jiǎn)單介紹主要本文涉及到的相關(guān)內(nèi)容及本文所采用的研究方法。第二部分是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及啤酒制造業(yè)等進(jìn)行界定,并梳理相關(guān)理論的綜述,總結(jié)現(xiàn)有研究所存在的不足之處。本文認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩層意思：首先是因?yàn)槠髽I(yè)少交了稅,而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰,由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),另外一層含義是企業(yè)多交了稅,是企業(yè)蒙受了經(jīng)濟(jì)上的損失,給企業(yè)帶來(lái)了財(cái)務(wù)上的負(fù)擔(dān)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。第三部分介紹啤酒制造企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概況,啤酒制造企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是啤酒的釀造,啤酒的生產(chǎn)要求集團(tuán)化、規(guī)�；a(chǎn),邊際成本很小,生產(chǎn)的規(guī)模越大,企業(yè)的效益就越高。該行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)主要表現(xiàn)為“三高”：一是固定資產(chǎn)投入高,二是營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用高,三是產(chǎn)品價(jià)差高。第四部分是當(dāng)前啤酒制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、表現(xiàn)形式,啤酒制造企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因主要是分為外部原因和內(nèi)部原因兩個(gè)部分,外部原因有稅收立法缺陷,我國(guó)立法權(quán)和行政權(quán)劃分不明確,稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)不確定,稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,信息不對(duì)稱(chēng)等原因,而內(nèi)部原因則主要是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng),企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜等原因。第五部分是啤酒制造企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,首先要做的工作就是要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,這就要求完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也有外部風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要兼顧內(nèi)外,風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是分散的,識(shí)別要細(xì)化,建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)以備系統(tǒng)防范,利用流量圖能讓識(shí)別一目了然,具體形象。第六部分是啤酒制造企業(yè)的稅務(wù)評(píng)估,要實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo),對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別是第一步,但是光靠識(shí)別也不能給企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指明具體的方向,還需要對(duì)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度、發(fā)生的概率等進(jìn)行量化,這個(gè)過(guò)程就是對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程。啤酒制造企業(yè)涉及到的主要稅種有增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅,因此對(duì)啤酒制造企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也主要從這三個(gè)稅種著手。第七部分是建立啤酒制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,首先是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理引起重視,同時(shí)建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告的制度,然后是企業(yè)的內(nèi)部控制制度,最后是啤酒制造企業(yè)如何利用優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42;F426.82

【參考文獻(xiàn)】

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