稅式支出是實施稅收支持的新手段，是當前財政學及稅收學關注和研究的主要課題之一，對提高稅收支持效率有重要意義。本文基于我國需要實施科技研發(fā)的稅收支持這一認識，對如何應用稅式支出支持科技研發(fā)進行了深入研究。 首先研究了稅式支出理論，結合了我國實際情況，提出我國在應用稅式支出理論時需明確的要點。在稅式支出理論界定過程中，本文分析了稅收優(yōu)惠與稅式支出的關系，提出稅收優(yōu)惠與稅式支出都是政府對納稅主體實施稅收支持的手段，稅收優(yōu)惠是較為初步的支持工具，稅式支出是對稅收支持工具的創(chuàng)新。通過梳理和規(guī)范稅收優(yōu)惠，將稅收優(yōu)惠納入預算管理，則可以實現(xiàn)稅收優(yōu)惠向稅式支出的提升，并能彌補稅收優(yōu)惠的主要缺陷。稅式支出的測評方式與預算管理是這一工具的核心優(yōu)勢。應該運用稅式支出提高支持效率與效果。 應用科技研發(fā)稅收支持理論分析了我國科技研發(fā)現(xiàn)狀。認為科技研發(fā)投入強度（R&D Expenditure/GDP）是科技研發(fā)狀況的核心經(jīng)濟指標和重要考察指標。隨著科研機構轉制，企業(yè)已成為我國科技研發(fā)投入的主體，其自發(fā)科研投入量無法滿足社會研發(fā)需求，需要政府用經(jīng)濟手段實施激勵。通過比較直接財政支出與稅收支持這兩... 

【文章來源】：四川大學四川省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：91 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
序言
文獻綜述
    一.稅式支出的文獻綜述
        (一) 稅式支出理論的產(chǎn)生與發(fā)展
        (二) 對稅式支出定義的討論
            1.國外對稅式支出的定義
            2.我國目前對稅式支出的研究與定義
        (三) 稅式支出方法
        (四) 稅式支出管理
            1.對稅式支出項目的測評方法
            2.對稅式支出實施監(jiān)管的方法
    二.科技研發(fā)的稅收支持文獻綜述
        (一) 國外科技研發(fā)的稅收支持的主要理論
            1.政府支持私人部門科技研發(fā)的經(jīng)濟學原理
            2.科技研發(fā)稅收支持的有效性
            3.國外政府實施科技研發(fā)稅收支持的研究報告
        (二) 國內(nèi)科技研發(fā)的稅收支持主要觀點
            1.我國科技稅收優(yōu)惠現(xiàn)存問題
            2.我國科技稅收優(yōu)惠的改革思路
            3.對我國科技稅收優(yōu)惠的效應分析
    三.文獻綜述結論
第一章 稅式支出的理論界定
    一.稅式支出定義
    二.稅收支持、稅式支出與稅收優(yōu)惠的關系
        (一) 稅式支出是對稅收支持手段的創(chuàng)新
        (二) 稅式支出與稅收優(yōu)惠這兩類稅收支持手段的區(qū)別
            1.稅式支出的體系結構完整
            2.稅式支出的信息傳遞機制，能激勵納稅人行為
            3.稅式支出能提供相對確定的稅制信息，激勵效應更為顯著
        (三) 稅式支出與稅收優(yōu)惠這兩類稅收支持手段的聯(lián)系
            1.都應用了偏離性條款
            2.稅收優(yōu)惠是稅式支出進行規(guī)范的對象
            3.稅收優(yōu)惠提升為稅式支出的途徑
    三.稅式支出的意義
        1.有助提高稅收支持效率
        2.稅式支出制度能提供政府決策所需信息
        3.稅式支出制度能減少國際稅收爭端
        4.有助稅制改革
    四.稅式支出的適用范圍
        (一) 稅式支出與財政直接支出
            1.稅式支出與財政直接支出的共同點
            2.稅式支出與財政直接支出的區(qū)別
        (二) 適用稅式支出進行支持的范圍
            1.稅式支出適用于準公共品項目
            2.滿足政府階段性促進目標的項目
            3.以稅式支出支持稅收正彈性明顯的項目
    五.稅式支出的分類和形式
        (一) 稅式支出的分類
            1.剛性支出和臨時性支出
            2.有限定條件支出和無限定條件支出
        (二) 稅式支出的形式
    六.稅式支出理論中的的測評與監(jiān)管方法
        1.對稅式支出項目的測評方法
        2.國外現(xiàn)行的三種監(jiān)管方法
第二章 我國科技研發(fā)的稅收支持必要性與歷史現(xiàn)狀分析
    一.當前我國科技研發(fā)需要稅收支持
        (一) 科技研發(fā)是科技的核心部分
        (二) 科技研發(fā)的稅收支持理論
            1.科技研發(fā)需要政府以經(jīng)濟手段實施支持
            2.稅收支持是政府支持應用與開發(fā)研究的主要經(jīng)濟手段
            3.稅收支持對基礎研究也有一定的支持作用
        (三) 科技研發(fā)的執(zhí)行機構都屬于納稅人
        (四) 稅收支持通過激勵研發(fā)主體提升國家研發(fā)強度
        (五) 科技研發(fā)稅收支持的回報途徑
            1.社會效益回報——滿足公共需求
            2.微觀經(jīng)濟效益帶來稅款增加
            3.宏觀經(jīng)濟總量的擴張使稅基擴大
    二.我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠是稅收支持的初級工具，存在缺陷
        (一) 我國稅收支持科技現(xiàn)行政策情況概括
            1.目前支持科技的稅收優(yōu)惠條文多、方式單一、針對的環(huán)節(jié)少
            2.現(xiàn)行方式主要從行業(yè)和園區(qū)進行支持
            3.正在尋求實施成本和效果的評價手段
            4.正在探索監(jiān)督和規(guī)范的途徑
        (二) 現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的零散特性造成科技稅收支持對象不明確
            1.行業(yè)性稅收優(yōu)惠的主要目標是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構
            2.園區(qū)式稅收優(yōu)惠的主要目標是為地方吸引資金
            3.我國目前缺乏直接針對科技研發(fā)的稅收支持
    三.我國需運用稅式支出手段對科技研發(fā)實施支持
        (一) 稅式支出能通過結構配合促進我國科技研發(fā)
        (二) 稅式支出預算表是監(jiān)控和調(diào)整執(zhí)行效果的有效手段
        (三) 稅式支出能實現(xiàn)的規(guī)范化的稅收支持
第三章 以稅式支出支持科技研發(fā)的國外經(jīng)驗借鑒
    一.以研發(fā)強度劃分三個階段分析國外稅收支持經(jīng)驗與側重
    二.研發(fā)強度增長緩慢期
    三.研發(fā)強度提升期
        (一) 此階段應對企業(yè)研發(fā)投入實施稅收支持
        (二) 剛性稅式支出和有限定稅式支出是非常有效的方式
        (三) 英國80年代科技研發(fā)徘徊狀態(tài)的稅收支持問題
            1.英國80年代科技研發(fā)稅收支持范圍過窄強度不夠
            2.通過稅式支出表檢視稅收支持的問題尋找解決方案
            3.英國1994年加強稅式支出力度，獲得了一定進展
        (四) 韓國實施強力科技研發(fā)的稅式支出效果明顯
            1.韓國研發(fā)稅收促進法和補充法案的條文匯總
            2.韓國科技研發(fā)的稅式支出的特點
            3.韓國科技稅收政策取得的成效
    四.進入研發(fā)強度的相對穩(wěn)定期
        (一) 利用稅式支出表或稅式支出預算量化測量
        (二) 研發(fā)能量積累完成，獲取稅式支出補償，或進行項目協(xié)調(diào)
        (三) 降低科技研發(fā)的稅式支出量，對研發(fā)負面影響有限
        (四) 美國近10年科技研發(fā)的稅式支出的發(fā)展與成效
            1.美國近10年科技研發(fā)的稅式支出項目匯總
            2.美國科技研發(fā)稅收支持政策分析
            3.美國科技研發(fā)的稅式支出實施成效
第四章 我國科技研發(fā)的稅式支出條件、原則與實施步驟
    一.我國科技研發(fā)的稅收支持已經(jīng)具備運用稅式支出的條件
    二.我國應用科技研發(fā)的稅式支出的原則
        (一) 符合支持條件的科技研發(fā)界定原則
        (二) 以流轉稅與所得稅作為科技研發(fā)稅式支出的基準稅制
        (三) 根據(jù)彈性原則與缺口大小確定各項稅式支出的力度與方式
        (四) 保障對科技研發(fā)資金的投入增量實施稅式支出扶持
        (五) 執(zhí)行稅式支出管理，根據(jù)效果反饋信息做出相應調(diào)整
    三.我國科技研發(fā)的稅式支出實施步驟
        (一) 科技研發(fā)的稅式支出立法步驟
        (二) 將科技稅收優(yōu)惠中涉及研發(fā)的內(nèi)容納入稅式支出管理
        (三) 科技研發(fā)的稅式支出逐步納入預算進行管理
第五章 我國科技研發(fā)的稅式支出實施建議
    一.科技研發(fā)的稅式支出項目構成方案
        (一) 流轉稅為基準稅制的稅式支出項目
            1.增值稅
            2.營業(yè)稅
            3.關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅與增值稅
        (二) 所得稅為基準稅制的稅式支出項目
            1.企業(yè)所得稅
            2.個人所得稅
        (三) 不適應稅式支出規(guī)范需清除的稅收優(yōu)惠
    二.科技研發(fā)的稅式支出規(guī)范與管理
        (一) 確定評價方式
            1.科技研發(fā)的稅式支出成本
            2.科技研發(fā)的稅式支出收益
        (二) 科技研發(fā)的稅式支出的監(jiān)管
結論
附錄
    附錄1：我國科技稅收優(yōu)惠歷史及述評
    附錄2：我國現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠具體條款總匯
    附錄3：上世紀80年代英國科技研發(fā)的稅式支出項目及述評
參考文獻：
作者在讀期間科研成果簡介：
聲明
致謝


【參考文獻】：
期刊論文
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[7]韓國、英國科技稅收政策比較分析[J]. 高小萍.  湖北財稅. 2000(24)
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本文編號：3440317