注冊會計師在增強財務(wù)信息可信任程度、保證財務(wù)報告信息質(zhì)量和降低信息風(fēng)險等方面發(fā)揮著重要作用。但近年來,一系列審計失敗和財務(wù)舞弊案例被曝光,表明其背后的審計市場存在嚴重的誠信缺失問題。為了解決存在的這些問題,政府需要加大對審計市場的監(jiān)管,但是對事務(wù)所的行政處罰是否有助于改進審計質(zhì)量,有待進一步研究。關(guān)于我國審計市場行政處罰效果研究的現(xiàn)有文獻采用的數(shù)據(jù)區(qū)間均未考慮2007年新會計準(zhǔn)則的影響,而且目前文獻大多都只考慮行政處罰本身,幾乎都沒有考慮影響行政處罰效果的因素。本文以2009-2016年間證監(jiān)會對會計師事務(wù)所實行的行政處罰為研究對象,采用可操縱應(yīng)計利潤衡量審計質(zhì)量,運用實證研究的方法,比較會計師事務(wù)所受到行政處罰前后三年的審計質(zhì)量,研究行政處罰對事務(wù)所審計質(zhì)量的影響。并且還對處罰方式、事務(wù)所規(guī)模及事務(wù)所的組織形式這三個可能影響行政處罰效果的因素進行了分組檢驗,從而更加全面、客觀地揭示行政處罰的真實效應(yīng)。從本文的實證結(jié)果可以看出,證監(jiān)會的行政處罰可以顯著提高事務(wù)所審計質(zhì)量,為證監(jiān)會行政處罰的有效性提供了更多的經(jīng)驗證據(jù)。對影響行政處罰效果的因素分組檢驗結(jié)果表明,處罰方式會影響行政處罰的效果... 

【文章來源】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)河北省

【文章頁數(shù)】：63 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

論文研究思路圖

通過圖3-1證監(jiān)會處罰速度圖可以看出,在2001-2018年這18年間,平均滯后年限的最小值為3年,最大值為7.75年,表明會計師事務(wù)所和注冊會計師在出具虛假審計報告后至少3年,甚至長達7年后才會受到證監(jiān)會的行政處罰,行政處罰時間嚴重滯后,處罰速度普遍偏慢。案件發(fā)生年度到受到行政處罰年度之間,會計師事務(wù)所和注冊會計師安然無恙,仍然正常營業(yè),由于沒有及時受到處罰,事務(wù)所可能會繼續(xù)按照原來的審計程序進行審計,從而發(fā)生連續(xù)審計失敗案例,導(dǎo)致嚴重的后果,造成巨大的損失,嚴重影響審計市場的持續(xù)發(fā)展。例如山東正源和信會計事務(wù)所、利安達會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、瑞華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)等會計師事務(wù)所連續(xù)受到證監(jiān)會的行政處罰,并且第二次受處罰的案件發(fā)生年度在第一次收到行政處罰書年度之前。行政處罰具有時效性,而證監(jiān)會對于會計師事務(wù)所和注冊會計師的行政處罰具有滯后性,如果不能及時進行行政處罰,很有可能會超出行政處罰的時效,因此證監(jiān)會將不能對違法違規(guī)的簽字注冊會計師和會計師事務(wù)所進行相應(yīng)的行政處罰。例如2001年證監(jiān)會對福建華興會計師事務(wù)所的處罰事件,雖然福建華興會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師林文福和盧淑燕違反了行政法規(guī),但公布處罰書時已經(jīng)超過了行政追溯時效,證監(jiān)會無法對他們的行為實施行政處罰,只能給予公開通報批評。由此可以看出,行政處罰的滯后性已經(jīng)影響了行政處罰的正常實施。

根據(jù)圖3-2證監(jiān)會罰款力度圖可以看出,在2001年,證監(jiān)會行政處罰的平均處罰額度只有30.80萬元,而2018年的平均處罰額度竟高達408萬元,由此可見,平均罰款額度的增長幅度很大。通過觀察變化趨勢可以發(fā)現(xiàn),2001年到2007年平均處罰額度比較穩(wěn)定,2007年到2009年呈現(xiàn)增長趨勢,2010年相比2009年,有小幅下降的趨勢,但從2010年開始,平均處罰額度開始迅速增長,呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢,雖然2018年較2017年平均處罰額度稍有下降,但是下降幅度并不大。從整體趨勢來看,證監(jiān)會的平均處罰額度呈增長趨勢,處罰額度的增加意味著違規(guī)成本的增加,表明證監(jiān)會的罰款力度正在逐年增強,對會計師事務(wù)所和注冊會計師的監(jiān)管變得更加嚴格。3.2 理論分析

【參考文獻】：
期刊論文
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碩士論文
[1]會計師事務(wù)所改制的經(jīng)濟后果[D]. 徐海玲.蘇州大學(xué) 2016



本文編號：3223101