發(fā)布時(shí)間：2017-08-22 13:27

  本文關(guān)鍵詞：納稅人自查修正的稅收違法行為之法律責(zé)任研究

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【摘要】：當(dāng)今世界,稅收遵從日益成為衡量一國(guó)稅收制度及其執(zhí)行有效性的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。稅收遵從不理想,是許多國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同面臨的一個(gè)棘手問(wèn)題。如何提高稅收遵從度,實(shí)現(xiàn)稅收的財(cái)政職能和國(guó)家的公共管理職能,是各國(guó)努力的目標(biāo)。免責(zé)激勵(lì),是促進(jìn)納稅人自主修正不遵從行為,提高稅收遵從度的一種方式,為許多國(guó)家所采用,謂之“自主披露”或“逃漏稅自首”等。稅收法定主義下我國(guó)尚無(wú)免責(zé)激勵(lì)制度,執(zhí)法實(shí)踐中卻是“自查修正免罰”極為普遍。每年數(shù)以千億計(jì)的自查補(bǔ)稅額,背后幾乎是零處罰。這與我國(guó)現(xiàn)行法律制度是不相符的。稅收法律責(zé)任的不遵從會(huì)帶來(lái)什么樣的后果?如何構(gòu)建稅收法定主義下的稅收遵從激勵(lì)方案?本文以稅收遵從為視角,研究納稅人自查修正行為的法律責(zé)任問(wèn)題,嘗試通過(guò)優(yōu)化法律責(zé)任,構(gòu)建一種促進(jìn)稅收不遵從行為向遵從行為轉(zhuǎn)化、提高稅收遵從的激勵(lì)機(jī)制。除引言和結(jié)語(yǔ)外,本文的研究?jī)?nèi)容共分為三個(gè)部分。第一部分介紹了稅收遵從的基本理論。結(jié)合國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀和本文研究對(duì)象對(duì)稅收遵從作出界定,分析了影響稅收遵從的兩個(gè)經(jīng)典理論:預(yù)期效用理論和前景理論。在此基礎(chǔ)上提出影響稅收遵從的因素結(jié)構(gòu):經(jīng)濟(jì)因素、稅制因素和文化因素。進(jìn)而結(jié)合域外實(shí)踐介紹了免責(zé)激勵(lì)及其與稅收遵從的關(guān)系。第二部分分析我國(guó)納稅人自查修正行為法律責(zé)任的現(xiàn)狀,并以稅收遵從為視角,提出存在的問(wèn)題及其可能的后果。首先介紹我國(guó)納稅人自查制度的內(nèi)涵、淵源、在我國(guó)稅收征管中的應(yīng)用,在此基礎(chǔ)上歸納自查修正行為的基本概念,指出我國(guó)稅收征管中的“自查修正免罰”現(xiàn)象。其次,從稅收法定主義和執(zhí)法實(shí)踐角度,以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任三種法律責(zé)任為類(lèi)型進(jìn)行研究,分析其法理基礎(chǔ)并論證稅收法定主義下我國(guó)納稅人自查修正行為應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任,指出實(shí)踐中存在嚴(yán)重的責(zé)任不遵從問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上,分析責(zé)任不遵從的成因及其可能的后果,認(rèn)為稅收自查立法混亂、現(xiàn)行法律責(zé)任執(zhí)行困難、缺乏激勵(lì)機(jī)制、重稅收計(jì)劃輕稅收法治等是導(dǎo)致稅收法律責(zé)任不遵從的主要因素,此種不遵從會(huì)阻礙稅收法律責(zé)任的懲罰、救濟(jì)、預(yù)防功能的實(shí)現(xiàn),也容易導(dǎo)致更多的稅收不遵從行為的發(fā)生。第三部分研究納稅人自查修正行為法律責(zé)任的完善方案。認(rèn)為完善法律責(zé)任的核心問(wèn)題是建立一種促進(jìn)納稅人主動(dòng)對(duì)稅收違法行為進(jìn)行修正和補(bǔ)救的激勵(lì)機(jī)制。需要以稅收公平與效率原則為指導(dǎo),對(duì)納稅人自查修正行為的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任進(jìn)行優(yōu)化,輔之以統(tǒng)一納稅人識(shí)別號(hào)下的信用激勵(lì)制度,以及全面清理越權(quán)稅收立法,以建立促進(jìn)稅收遵從的法律機(jī)制。
【關(guān)鍵詞】：納稅人 稅收遵從 自查修正 法律責(zé)任
【學(xué)位授予單位】：西南政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：D922.22;F812.42
【目錄】：

• 內(nèi)容摘要6-8
• Abstract8-11
• 引言11-16
• 一、稅收遵從基本理論16-20
• （一）稅收遵從的界定16-17
• （二）稅收遵從的影響因素17-20
• （三）免責(zé)的激勵(lì)與稅收遵從20
• 二、稅收遵從視角下納稅人自查修正行為法律責(zé)任之現(xiàn)狀20-36
• （一）稅收征管中的納稅人自查制度20-23
• （二）納稅人自查修正行為法律責(zé)任之現(xiàn)狀23-29
• （三）納稅人自查修正行為法律責(zé)任之稅收遵從現(xiàn)狀29-36
• 三、稅收遵從視角下納稅人自查修正行為法律責(zé)任之完善36-43
• （一）完善納稅人自查修正行為法律責(zé)任的指導(dǎo)原則36-37
• （二）完善自查修正行為法律責(zé)任的建議37-43
• 結(jié)論43-44
• 參考文獻(xiàn)44-49
• 致謝4

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中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 吳擁軍;納稅人自查修正的稅收違法行為之法律責(zé)任研究[D];西南政法大學(xué);2015年

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本文編號(hào)：719398