發(fā)布時間：2020-04-17 01:31

【摘要】： 績效預(yù)算改革具有高度的復(fù)雜性。從公共支出效率入手,深入研究績效預(yù)算的理論,從中分析并總結(jié)績效預(yù)算的特征及成功實施的制度約束條件,可以發(fā)現(xiàn)實踐中存在的問題并解釋目前國內(nèi)外績效預(yù)算改革面臨困境的原因。在此基礎(chǔ)上,可以提出科學(xué)的改革方案并準(zhǔn)確地預(yù)測績效預(yù)算在我國的突破口及發(fā)展方向。 本文以績效預(yù)算制度做為研究主題,運用公共選擇理論、X效率理論、委托——代理理論及新公共管理理論,采用理論與實際、歷史與現(xiàn)實、定性與定量相結(jié)合的方法并結(jié)合我國特殊的政治、文化、預(yù)算制度等背景來分析績效預(yù)算所面臨的挑戰(zhàn)、改革要點及其在我國的發(fā)展方向。 首先,在介紹與績效預(yù)算有關(guān)的理論的基礎(chǔ)上,深入分析這些理論與績效預(yù)算的關(guān)系,挖掘理論所蘊涵的對改革實踐的啟示意義。本文分析研究認為,公共支出的配置效率主要涉及的是公共產(chǎn)品的需求問題,主要通過完善政治領(lǐng)域的決策機制來實現(xiàn);而公共支出的生產(chǎn)效率主要涉及的是公共產(chǎn)品的供給問題,通過在政治力量相對較弱的行政系統(tǒng)建立績效預(yù)算制度可以使其得到提升。從而分析得到了一個邏輯結(jié)論:績效管理的效力與政治強度存在著反向的關(guān)系,績效預(yù)算的突破口只能選擇在政治力量相對軟弱的領(lǐng)域。同時,將公共選擇理論、X效率理論、委托——代理理論、新公共管理理論運用到績效預(yù)算的分析中,清晰地說明了績效預(yù)算的特征:目標(biāo)導(dǎo)向、權(quán)力下移、對結(jié)果負責(zé),在改革中把握住這些特征是成功的關(guān)鍵。 其次,本論文根據(jù)理論分析的結(jié)論和績效管理的特征,提出對預(yù)算編制、控制和報告等三個主要的預(yù)算管理環(huán)節(jié)進行績效改革的設(shè)想和具體的改革方案。本文分析認為,預(yù)算編制環(huán)節(jié)的績效改革,應(yīng)運用“成本效益分析法”和“成本效用分析法”等分析方法,增加決策中績效信息的使用。論文同時給出了兩種分析方法的應(yīng)用實例;在預(yù)算控制環(huán)節(jié),按績效管理的要求對會計、資產(chǎn)、采購、審計等主要績效管理控制手段進行改革,提出了先完善傳統(tǒng)控制系統(tǒng)再實施績效管理控制系統(tǒng)的改革路徑;在預(yù)算報告和預(yù)算問責(zé)環(huán)節(jié),以透明化為核心建立與績效管理相符合的預(yù)算報告制度,建立和完善績效責(zé)任和激勵機制。同時,績效考評是績效管理的重要的技術(shù)工具,應(yīng)從考評的組織體系、指標(biāo)體系、方法體系入手建立和完善績效考評的制度框架體系,并注意績效與責(zé)任的平衡、非預(yù)期結(jié)果、指標(biāo)的綜合運用等幾個關(guān)鍵的要點。 再次,本論文分析了績效預(yù)算與傳統(tǒng)的政治、行政、文化及預(yù)算制度等多方面存在的制度沖突,指出績效預(yù)算改革的難點和實踐中處于困境的原因。通過這些分析,一方面批判了將績效預(yù)算改革簡單化的做法,強調(diào)了深刻認識績效預(yù)算制度環(huán)境的重要性;另一方面有針對性地提出了成功實施績效預(yù)算改革的要點。這些要點體現(xiàn)了績效預(yù)算與制度環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展的思想,既有績效預(yù)算對環(huán)境的妥協(xié),也有改造環(huán)境以適應(yīng)績效預(yù)算的做法,并將績效預(yù)算與制度環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展視為成功改革的關(guān)鍵。同時,針對績效與預(yù)算一體化這個績效預(yù)算的核心問題,提出了實現(xiàn)一體化的總體思路,即將重點放在預(yù)算內(nèi)部管理控制和預(yù)算報告領(lǐng)域,而在預(yù)算編制領(lǐng)域則主要是通過績效信息的使用來影響而非決定資源的分配,進而在績效和資金上建立一種松散的聯(lián)系。 最后,本論文將重點轉(zhuǎn)向研究我國的績效預(yù)算改革問題�？傮w思路是將績效預(yù)算與我國特殊的制度環(huán)境相結(jié)合,分析我國獨特的政治、文化和預(yù)算制度對績效預(yù)算改革的影響和約束。在概括我國績效預(yù)算試點的基本做法和經(jīng)驗后,論文分析了試點過程中存在的問題及原因,也分析了我國績效預(yù)算改革的有利條件,并在此基礎(chǔ)上提出了一系列績效預(yù)算改革要點。本論文基于“績效與政治強度存在著反向關(guān)系”這一基本認識,分析得出地方預(yù)算支出和項目預(yù)算支出這兩個領(lǐng)域政治力度相對較弱,因而更加適合績效改革的結(jié)論,并且由于這兩個方面的支出與公眾利益聯(lián)系更為緊密,更能得到公眾對績效改革的關(guān)注和支持,從而績效改革在這兩個領(lǐng)域有更高的成功的可能性,應(yīng)作為績效預(yù)算改革的突破口和重點發(fā)展方向。
【圖文】：

二是處理分類“細”和“粗”的關(guān)系上有待進一步完善�？冃Ч芾韽娬{(diào)的是給予官僚機構(gòu)一定的自由裁量權(quán)，以提高支出效率。這種預(yù)算編制中支出的分類就應(yīng)該傾向于放松控制，所以一般以總額進行撥款，公共支出分類并不需要非常細化。近年來，在實施績效預(yù)算改革的國家，預(yù)算分類己經(jīng)開始變粗。在芬蘭，以前單列的項目，像工資、其他消費和設(shè)備購置等已被統(tǒng)一成一個項目。相應(yīng)地，國會劃撥的支出項目的數(shù)量也大幅下降，與1989年超過1200個項目(賬戶)相比，1994年的支出項目(賬戶)還不足600個，。在我國，近年來部門預(yù)算還在向“細”的方向發(fā)展，這是與傳統(tǒng)的投入預(yù)算相適應(yīng)的，它強調(diào)的是預(yù)算過程的控制，但與產(chǎn)出預(yù)算(績效預(yù)算)的要求是南轅北轍的。從這個意義上而言，，預(yù)算分類“細”和“粗”的關(guān)系，就涉及到預(yù)算管理模式改革的大問題。那么，從我國現(xiàn)階段的預(yù)算實際出發(fā)究竟如何處理這個關(guān)系呢?我們借助圖5一1對此進行說明。

華中科技大學(xué)博士學(xué)位論文圖6一1引用上海財經(jīng)大學(xué)課題組的研究成果，說明了一個綜合的預(yù)算支出績效考評指標(biāo)體系的構(gòu)成。嫉嫉嫩撼篡翼淵擺篡球參簿 簿 投投入入 入過程程 程鬢鬢爵爵 爵一砰 砰指指標(biāo)標(biāo) 標(biāo)指標(biāo)標(biāo) 標(biāo)標(biāo)標(biāo) 標(biāo) 標(biāo) 指標(biāo)標(biāo)蒙 蒙 蒙 蒙 蒙蒙蒙 蒙 蒙 蒙經(jīng)經(jīng)濟性性性煞牢件二二 指指標(biāo) 標(biāo)標(biāo)指娜~擠 擠 圖6一1預(yù)算支出績效考評指標(biāo)體系以上是從績效的定義出發(fā)對績效指標(biāo)的類別進行的劃分。在績效考評實踐中，還需按需要設(shè)立“固定指標(biāo)”和“選定指標(biāo)”�！肮潭ㄖ笜�(biāo)”主要包括一些財務(wù)指標(biāo)、國際通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等，這些指標(biāo)被廣泛應(yīng)用在一些綜合性績效評價以及主要公共支出項目的績效評價工作中;“選定指標(biāo)”是在確定具體績效考評對象后，結(jié)合評價對象的不同特點和公共支出的具體設(shè)定目標(biāo)來設(shè)置的特定指標(biāo)，其設(shè)置需要對每個具體評價對象進一步了解情況，搜集相關(guān)資料、信息，在些基礎(chǔ)上選定指標(biāo)。之所以要進行這樣的設(shè)置和劃分，是因為公共支出績效評價涉及行業(yè)多，支出分布領(lǐng)域廣
【學(xué)位授予單位】：華中科技大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號】：F812.3

【引證文獻】

相關(guān)博士學(xué)位論文 前3條

1 劉玉棟;公共支出的人本績效預(yù)算研究[D];中國海洋大學(xué);2010年

2 劉彥博;中國部門預(yù)算改革研究[D];財政部財政科學(xué)研究所;2010年

3 王東輝;預(yù)算法的經(jīng)濟學(xué)分析[D];吉林大學(xué);2010年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前6條

1 張寬;我國高校預(yù)算管理體系研究[D];湘潭大學(xué);2010年

2 毛國育;我國高校項目績效預(yù)算應(yīng)用研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2010年

3 趙麗麗;哈爾濱市道外區(qū)政府部門預(yù)算編制的問題與對策研究[D];哈爾濱工程大學(xué);2011年

4 楊玲香;我國預(yù)算績效管理改革研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2011年

5 孟巖;新績效預(yù)算的興起及我國實行新績效預(yù)算的政策建議[D];湖南師范大學(xué);2010年

6 曲婧;英國高等教育科研經(jīng)費績效撥款研究[D];華中師范大學(xué);2010年

本文編號：2630282