【摘要】：外部獨立審計是公司治理中重要的一環(huán),對于緩解信息不對稱、代理問題等具有重要作用。審計是保證企業(yè)年度報告質(zhì)量、盈余信息含量的重要手段。審計報告經(jīng)過長久的發(fā)展,已經(jīng)完全規(guī)范化,只有標(biāo)準(zhǔn)審計意見和非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的審計報告的信息含量不足,投資者越來越期望獲得更多相關(guān)信息。在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項是近年來審計領(lǐng)域的重大變革,旨在提高審計工作的透明度,使得審計報告使用者獲取更多相關(guān)信息。隨著國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會(IAASB)于2015年1月正式頒布了新的審計報告準(zhǔn)則《ISA701——在獨立審計師報告中溝通關(guān)鍵審計事項》,我國財政部也隨之印發(fā)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》,與國際趨同。目前對于關(guān)鍵審計事項的研究處于起步階段,多數(shù)研究集中于實驗研究和規(guī)范研究,客觀經(jīng)驗數(shù)據(jù)的實證研究較少。本文針對財政部2016年12月23日發(fā)布的新審計準(zhǔn)則中分批次實施在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的規(guī)定所形成的準(zhǔn)自然實驗,基于動機性推理理論,從審計師和治理層視角分析溝通關(guān)鍵審計事項對上市公司盈余管理程度的影響。本文以2015-2016年準(zhǔn)則實施前后的A股上市公司為自愿執(zhí)行階段樣本,選取上市公司數(shù)據(jù),以執(zhí)行新審計準(zhǔn)則的公司作為處理組,未執(zhí)行新審計準(zhǔn)則的公司作為控制組,利用傾向得分匹配和雙重差分模型相結(jié)合的方法(PSM-DID)對政策效果進(jìn)行檢驗。同時以2016-2017年準(zhǔn)則全面實施前后的A股上市公司為強制執(zhí)行階段樣本,根據(jù)市場化程度和外部融資依賴程度進(jìn)行分組檢驗,以明晰溝通關(guān)鍵審計事項對盈余管理程度的影響機理。實證研究發(fā)現(xiàn),溝通關(guān)鍵審計事項顯著降低了上市公司應(yīng)計盈余管理程度,支持了動機性推理理論的假設(shè),即溝通關(guān)鍵審計事項通過觸發(fā)合理性約束抑制了審計師的動機推理行為,提升了審計師職業(yè)懷疑態(tài)度,從而提高審計質(zhì)量,降低公司應(yīng)計盈余管理程度。同時,本文檢驗了關(guān)鍵審計事項的數(shù)目與公司盈余管理程度的關(guān)系,發(fā)現(xiàn)在樣本范圍內(nèi),相比于關(guān)鍵審計事項數(shù)目少的公司,關(guān)鍵審計事項數(shù)目多的公司的應(yīng)計盈余管理程度和真實盈余管理程度均顯著較低。進(jìn)一步地,本文通過全面實行政策前后年份的樣本數(shù)據(jù),考慮外部融資依賴和樣本公司所在地區(qū)市場化程度,對溝通關(guān)鍵審計事項降低盈余管理程度的影響機理進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)溝通關(guān)鍵審計事項對應(yīng)計盈余管理程度和真實盈余管理程度的影響在外部融資依賴程度高的樣本中均更顯著,并且在使用借款額、SA指數(shù)、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)等替代變量時,得到相同結(jié)論。而對市場化程度進(jìn)行分組研究發(fā)現(xiàn),溝通關(guān)鍵審計事項對應(yīng)計盈余管理程度在市場化程度低的公司中影響更為顯著,表現(xiàn)出對現(xiàn)有公司治理機制的補充作用,而對真實盈余管理程度影響則無顯著差別。本文的研究豐富了關(guān)鍵審計事項相關(guān)研究成果,為相關(guān)政策的實施效果提供了理論與實驗證據(jù),對相關(guān)監(jiān)管部門落實政策具有指導(dǎo)意義。
【學(xué)位授予單位】：大連理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F275;F239.4;F832.51

【相似文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 朱榮;李睿霞;;關(guān)鍵審計事項研究述評[J];生產(chǎn)力研究;2019年08期

2 張春鵬;蔣品洪;;在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的探討[J];商業(yè)會計;2017年13期

3 許旭東;;審計事項管理中存在的問題及對策[J];審計月刊;2013年05期

4 修樹峰;怎樣做好政府交辦的審計事項[J];當(dāng)代審計;2002年01期

5 王代軍,黨恩寬;對審計事項評價的思考[J];陜西審計;1998年03期

6 張?zhí)m英，，徐梓屏;建立企業(yè)審計事項評價體系的構(gòu)思[J];中國審計信息與方法;1996年09期

7 高國防;填制審計事項　記錄應(yīng)當(dāng)規(guī)范[J];中州審計;1994年12期

8 柳木華;任嘉樂;;關(guān)鍵審計事項應(yīng)對與會計穩(wěn)健性——基于實地走訪程序的經(jīng)驗證據(jù)[J];證券市場導(dǎo)報;2019年12期

9 莊飛鵬;寧子睿;徐斌;馬昊誼;;披露關(guān)鍵審計事項的市場后果研究述評[J];新會計;2019年12期

10 闞京華;石婧文;;關(guān)鍵審計事項判斷與決策分析案例調(diào)查研究[J];財會通訊;2019年01期

相關(guān)會議論文 前2條

1 中國建設(shè)銀行沈陽審計分部課題組;;新資本協(xié)議下建行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬔芯縖A];全國內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文集（2010）[C];2011年

2 林建仁;彭春燕;;淺談企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價(正文)[A];福建省審計工作研討會論文集[C];2002年

相關(guān)重要報紙文章 前10條

1 大華會計師事務(wù)所合伙人 季豐;當(dāng)關(guān)鍵審計事項遭遇“三不”[N];中國會計報;2018年

2 吳凱亮 馮可棣;關(guān)鍵審計事項:重新喚起報告使用者的興趣[N];中國會計報;2018年

3 本報記者 李一碩;把準(zhǔn)關(guān)鍵審計事項“命脈”[N];中國會計報;2018年

4 見習(xí)記者 張建鋒;佳兆業(yè)被前雇員“坑” 涉資高達(dá)352億元[N];上海證券報;2016年

5 記者 邵長春 通訊員 鐘宇靖 何海;我省建立重大扶貧審計事項報告制度[N];海南日報;2016年

6 唐建華 萬壽瓊;關(guān)鍵審計事項：鑲在“皇冠上的鉆石”[N];中國會計報;2018年

7 致同會計師事務(wù)所合伙人 邱連強;關(guān)鍵審計事項:對注冊會計師職業(yè)判斷能力的挑戰(zhàn)[N];中國會計報;2018年

8 記者 米太平;PCAOB再次就重大審計事項征求意見[N];財會信報;2016年

9 袁瑛芳;青島建立重大審計事項報告制度[N];中國審計報;2008年

10 歐陽雄;開封限定審計事項辦理時限[N];中國審計報;2006年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 李嶸;信永中和關(guān)鍵審計事項審計風(fēng)險控制策略研究[D];湘潭大學(xué);2019年

2 薛莉莉;新審計準(zhǔn)則下關(guān)鍵審計事項披露研究[D];青島大學(xué);2019年

3 賽騫;溝通關(guān)鍵審計事項對企業(yè)盈余管理的影響研究[D];大連理工大學(xué);2019年

4 毛旭川;審計報告中關(guān)鍵審計事項披露的影響因素研究[D];內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué);2019年

5 張?zhí)N藝;關(guān)鍵審計事項對公司投資效率影響的實證研究[D];北京交通大學(xué);2019年

6 朱夢婷;審計報告中關(guān)鍵審計事項披露問題的探討[D];江西財經(jīng)大學(xué);2019年

7 黨碩;關(guān)鍵審計事項對審計質(zhì)量的影響研究[D];北京交通大學(xué);2019年

8 易芳竹;披露關(guān)鍵審計事項對審計質(zhì)量的影響研究[D];北京交通大學(xué);2019年

9 宋恬;關(guān)鍵審計事項披露與審計法律責(zé)任感知的研究[D];山東財經(jīng)大學(xué);2018年

10 侯美婷;上市公司關(guān)鍵審計事項披露質(zhì)量分析[D];北方工業(yè)大學(xué);2019年

本文編號：2594419