摘要：企業(yè)內(nèi)控制度有效性的發(fā)揮對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部科學(xué)管理，提高企業(yè)市場經(jīng)營效益具有重要作用，為此，筆者在本文中就影響企業(yè)內(nèi)控制度有效性的因素和相關(guān)的改進(jìn)對策進(jìn)行簡要分析，以其給相關(guān)研究者以有益借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；有效性；問題

內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展具有重要作用，而且在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)必須要注意不斷改善企業(yè)的內(nèi)部管理制度，引進(jìn)先進(jìn)的管理手段，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，提高企業(yè)在市場競爭中的核心競爭力。

一、現(xiàn)階段影響企業(yè)內(nèi)控制度有效性的因素

在企業(yè)的運(yùn)作過程中，影響企業(yè)內(nèi)控制度有效性的因素較多，比如，在現(xiàn)代企業(yè)其管理中內(nèi)控制度的設(shè)計者的個人知識層次、責(zé)任感以及設(shè)計理念等都會影響到內(nèi)控制度的制定質(zhì)量，進(jìn)而影響到企業(yè)對內(nèi)控制度實施的有效性。此外，從影響內(nèi)控制度的固有因素方面分析，成本因素，人為失誤，管理越權(quán)等也會對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生負(fù)面影響。首先，在成本限制方面，企業(yè)的運(yùn)營成本與效益會直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)控制度的操作成本應(yīng)該低于各種經(jīng)營風(fēng)險所導(dǎo)致的經(jīng)營成本的浪費，不然即使是再好的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)都不能發(fā)揮其促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展的目的。其次，各種企業(yè)人員在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中的失誤會在很大程度上影響內(nèi)部控制制度的效應(yīng)。比如，內(nèi)控制度的執(zhí)行人員在實際的企業(yè)管理中，工作不認(rèn)真，精力不集中，從而導(dǎo)致不同部門之間容易出現(xiàn)各種錯誤的判斷和誤解，甚至出現(xiàn)不同職務(wù)職員相互串通舞弊的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)控制度的有效性。最后，由于很多企業(yè)缺乏對內(nèi)控制度執(zhí)行人員和管理人員工作的嚴(yán)格界定和分工管理，使得很多企業(yè)內(nèi)部的高級管理人員依靠自身的權(quán)利越權(quán)管理，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理混亂，主管授意會計人員隨意更改財務(wù)報告，對內(nèi)部控制制度不予理睬，造成了企業(yè)財務(wù)報告失實的問題。

二、提高企業(yè)內(nèi)控制度有效性的對策分析

1、完善企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計

首先，提高企業(yè)內(nèi)控制度的可實施性。企業(yè)內(nèi)控制度是為了保障企業(yè)內(nèi)部各個部門之間工作的相互協(xié)調(diào)，以不斷提高企業(yè)的財務(wù)會計報告質(zhì)量，讓每個企業(yè)員工都可以遵守企業(yè)內(nèi)部員工行為規(guī)范。為此，要想實現(xiàn)內(nèi)控制度的制定目標(biāo)就必須要提高企業(yè)內(nèi)控制度的可實施性，讓每個員工都充分理解明白什么事情，應(yīng)該由誰做，應(yīng)該怎么做。在內(nèi)控制度中表明控制程序、目標(biāo)范圍、條款以及標(biāo)準(zhǔn)等。

其次，以企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險為導(dǎo)向完善企業(yè)內(nèi)控制度。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，，企業(yè)在財務(wù)、管理以及經(jīng)營方面都面臨著各種各樣的風(fēng)險，而內(nèi)控制度可以在一定程度上幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險。為此，以運(yùn)營風(fēng)險為導(dǎo)向可以在很大程度上提高企業(yè)內(nèi)控制度的針對性和有效性，比如，企業(yè)可以在對自身的運(yùn)營風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)評估基礎(chǔ)上，依照企業(yè)的人力資源政策、內(nèi)部審計、公司文化、機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面的特點提出相應(yīng)的控制對策，并且讓每個員工都認(rèn)識到內(nèi)控制度對企業(yè)和個人發(fā)展的重要性，讓內(nèi)控制度與企業(yè)的日常管理相結(jié)合，不斷完善現(xiàn)代化企業(yè)制度。

最后，提高企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計人員的綜合素質(zhì)�，F(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)將公司的日常管理重點放在日常經(jīng)營上，忽視了內(nèi)部管理的重要性，但是，對于任何企業(yè)來說，制度管理是企業(yè)得以正常運(yùn)作的基礎(chǔ)，為此，企業(yè)管理者在認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控制度對企業(yè)未來發(fā)展重要性的同時，還應(yīng)該注意提高企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計人員的專業(yè)素質(zhì)，提高內(nèi)控制度設(shè)計的合理性和科學(xué)性，并且在內(nèi)控制度中提出具體的控制目標(biāo)、風(fēng)險識別以及控制對策。

2、嚴(yán)格落實企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)控制度的有效性需要由實踐去檢驗，為此，企業(yè)在制定完內(nèi)控制度之后，還應(yīng)該緊抓落實工作，充分發(fā)揮內(nèi)控制度對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的積極作用。

首先，從企業(yè)的高級管理人員角度，應(yīng)該注意不要用自己的權(quán)力去限制內(nèi)控制度的實施，而應(yīng)該自覺遵守內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定，在日常工作中，給企業(yè)員工以行為表率，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審部門的作用，通過嚴(yán)格有效的內(nèi)審工作確保企業(yè)的正常運(yùn)作。

其次，從企業(yè)全體員工的角度分析，企業(yè)員工應(yīng)該提高自己的法制意識，增強(qiáng)責(zé)任感，在工作中自覺遵守企業(yè)內(nèi)部的各項規(guī)章制度。為此，企業(yè)管理者應(yīng)該認(rèn)識到企業(yè)員工對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，積極與員工進(jìn)行情感溝通，幫助其理解公司內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定，避免員工因為誤解而出現(xiàn)對企業(yè)產(chǎn)生抵觸的心理。

再次，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的信息溝通系統(tǒng)，以不斷提高企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。良好的信息溝通可以幫助企業(yè)管理者及時掌握企業(yè)在運(yùn)營過程中出現(xiàn)的問題，并采取有效措施及時糾正錯誤，為此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立良好的信息溝通系統(tǒng)，讓每個員工都了解內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定，正確處理與他人之間的關(guān)系，比如，企業(yè)可以建立完善的信息溝通渠道，加強(qiáng)與顧客、供應(yīng)商、審計人員以及政府部門的信息溝通，讓外界了解企業(yè)的發(fā)展信息，為企業(yè)的未來發(fā)展提供有價值的信息。

最后，依照企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及時調(diào)整企業(yè)的內(nèi)控制度。制度的制定都不是一成不變的，為了適應(yīng)企業(yè)的未來發(fā)展，當(dāng)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境以及經(jīng)營業(yè)務(wù)等發(fā)生一定的變化之后，內(nèi)控制度的設(shè)計者也應(yīng)該緊跟企業(yè)的發(fā)展步伐，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整企業(yè)內(nèi)控制度，以充分發(fā)揮內(nèi)控制度對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的積極作用。

結(jié)語：

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是現(xiàn)階段企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的有效手段，內(nèi)控制度有效性的發(fā)揮可以幫助企業(yè)在市場競爭中規(guī)避風(fēng)險，提高市場競爭實力，為此，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計和實施，以不斷提高企業(yè)內(nèi)控制度的有效性，促進(jìn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

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