程艷   國網(wǎng)浙江龍游縣供電公司

摘要：影響企業(yè)生存和發(fā)展的因素有很多，企業(yè)的財務問題以及績效問題是影響和制約企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素，企業(yè)的績效管理和財務預算在企業(yè)中得到了廣泛的重視，企業(yè)財務預算的好壞直接影響到企業(yè)的長足發(fā)展。因此，必須加強對企業(yè)財務預算的管理，提高對企業(yè)績效管理的認識，重視發(fā)揮企業(yè)績效管理的作用。

關鍵詞：企業(yè) 財務預算 內(nèi)部績效 管理

　　一、企業(yè)財務預算和內(nèi)部績效管理的關系分析

（一）企業(yè)財務預算和內(nèi)部績效管理之間的關系

企業(yè)的財務預算對于企業(yè)的績效管理而言具有基礎性的作用。在編制財務預算的過程中，科學的財務預算目標的制定是衡量企業(yè)的財務部門的績效考核評價指標的重要的要素。財務管理中的財務預算可以成為績效考核指標的參考依據(jù)。對于企業(yè)財務指標的績效考核，能夠使績效考核的指標體系更加的健全、完整，從而保證了績效考核指標的量化指標的加強，確保了績效考核指標更加合理，能夠?qū)崿F(xiàn)績效考核的監(jiān)督、激勵作用的實現(xiàn)。

　  （二）企業(yè)財務預算與內(nèi)部績效管理的相互作用

　　現(xiàn)代企業(yè)的財務預算不僅包括了傳統(tǒng)意義上的企業(yè)財務預算的主要內(nèi)容，而且還要確定企業(yè)年度的經(jīng)營管理規(guī)劃，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的階段性指標，從而實現(xiàn)了企業(yè)財務管理的戰(zhàn)略性目標，實現(xiàn)企業(yè)的財務預算和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相互配合。

　　二、企業(yè)財務預算與內(nèi)部績效管理的結(jié)合性研究

　　企業(yè)日常經(jīng)營管理的過程中，財務預算和企業(yè)績效管理之間的發(fā)展并不是獨立的，財務預算和績效管理在企業(yè)中相互制約，相互促進，因此，對于二者之間關系的處理和研究，具有重要的意義，對企業(yè)財務預算與內(nèi)部績效管理的結(jié)合性研究，能夠科學的制定預算，高質(zhì)量的提高企業(yè)績效水平。接下來，從以下幾點來探討企業(yè)的財務預算如何與企業(yè)的內(nèi)部績效管理進行有效的結(jié)合。

　　首先，企業(yè)績效指標的制定需要有財務部門的參與。在企業(yè)的績效管理中，企業(yè)的各個層級，包括企業(yè)、部門以及個人的績效目標的制定，都需要圍繞企業(yè)的財務指標作為依據(jù)，許多的績效指標是量化的，量化的指標諸如企業(yè)產(chǎn)值、增加值、利潤、成本、費用等，都是需要財務部門進行財務預算和核算的，財務部門要負責績效管理部門的數(shù)據(jù)的匯總和計算。財務部門通過財務核算對部門和個人的績效進行考核，因此，財務部門應該明確對企業(yè)的績效管理指標的界定。財務部門配合績效管理部門對各個部門以及個人的績效指標進行劃分，財務部門通過會計核算和財務預算來設定績效評價的指標，只有結(jié)合財務部門的財務預算的數(shù)據(jù)，才能夠制定出完整、科學的績效考核指標。

　　財務部門對于企業(yè)的產(chǎn)值、成本、利潤等數(shù)據(jù)的把握具有特殊的優(yōu)勢，因此，財務部門可以為企業(yè)的績效管理制定部門以及個人績效目標的時候，提供有力的歷史數(shù)據(jù)。這樣，有了財務部門的參與，才能夠保證企業(yè)內(nèi)部的績效管理能夠與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相一致，不發(fā)生偏離。

　　其次，企業(yè)內(nèi)部績效目標的分解應與企業(yè)財務預算相結(jié)合。企業(yè)預算管理的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)預期的利潤，對企業(yè)未來一定時期內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)的預期目標所需要的人力、物力、財力資源等進行的規(guī)劃。企業(yè)的財務預算是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標而設定的，，企業(yè)財務預算的目標需要經(jīng)過層層的分解，落實到公司的部門以及個人身上。這與企業(yè)的績效管理是一樣的，都是對目標進行層層的分解。企業(yè)的預算管理分解出來的指標和企業(yè)的績效管理所分解出來的指標具有相當程度的關聯(lián)性，但是，企業(yè)的財務指標是具體和量化的，不能夠完全的替代企業(yè)的績效管理指標。財務預算的指標都是可以用貨幣來衡量的，而績效管理的指標許多是定性的指標，這些都不能夠通過財務的方式進行衡量。因此，相對于定性的指標而言，企業(yè)財務預算的定量指標更具有說服力。

　　企業(yè)的財務預算和內(nèi)部績效管理都是對于一定階段內(nèi)的企業(yè)具體目標進行分解。財務預算和績效管理的指標在某些地方是重疊的，因此，這兩項管理工作可以在一定程度上相結(jié)合。財務預算和企業(yè)績效管理的有效結(jié)合對于企業(yè)的管理目標與企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以有機的統(tǒng)一起來。

最后，企業(yè)的財務部門應配合績效管理企業(yè)進行財務預算工作。企業(yè)的財務預算在企業(yè)的管理中十分的重要，企業(yè)的財務管理與企業(yè)的績效管理等共同構(gòu)成了企業(yè)管理的整體框架，因此在這個管理體系中，企業(yè)的財務預算和績效管理都不是獨立發(fā)生作用的，必須相互配合，相互作用，才能夠促進企業(yè)管理的效能最大程度的發(fā)揮。企業(yè)的績效管理可以和企業(yè)的財務預算有效的結(jié)合，財務部門配合績效管理工作的順利展開。財務部門利用自身在財務方面對企業(yè)的經(jīng)營管理信息的全面了解的優(yōu)勢條件，配合企業(yè)的績效管理工作，從而促使企業(yè)的財務預算和管理在企業(yè)的管理中實現(xiàn)最大的價值。

三、案例分析——強化高速公路運營企業(yè)財務預算管理方法

（一）根據(jù)戰(zhàn)略目標明確預算管理目標

　　因為高速公路投資大，投資回收周期長、維護費用高，在財務管理方面，如果要保證高速公路運營企業(yè)的戰(zhàn)略目標，必須進行企業(yè)的各項收入支出情況，尤其是養(yǎng)護費用管理和專項工程費用做出明確規(guī)劃，因此高速公路運營企業(yè)多采用集權式財務管理模式，通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務管理在整個經(jīng)營活動中的紐帶與監(jiān)控作用。以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎進行財務預算管理，能夠使企業(yè)把眼前利益與長遠發(fā)展有機結(jié)合起來，促進可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)只有在財務預算管理前先搞清楚企業(yè)的戰(zhàn)略目標，緊緊圍繞這個戰(zhàn)略目標，再去制定、實施企業(yè)的財務管理目標，才能把握預算管理的正確目標和方向。

　�。ǘ┙∪屯晟祁A算管理組織機構(gòu)

科學合理的預算方案是成本管理的基礎，經(jīng)營性企業(yè)還必須健全和完善預算管理的組織機構(gòu)，更好地來負責企業(yè)財務預算管理的組織實施。為了確保預算的權威性，公司董事會或者類似權利機構(gòu)為預算管理的最高決策機構(gòu)。根據(jù)全面預算管理的特點，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營管理的要求，建立預算委員會，向董事會或者類似權利機構(gòu)負責，由集團主要領導及各專業(yè)主管部門領導組成，下設辦公室；各二級單位根據(jù)總部的有關規(guī)定設立相應的組織機構(gòu)，由集團賦予相應的權限和職責。

預算管理委員會實行預算管理會議制度，預算的編制、預算分解方案、預算監(jiān)督考核等均要經(jīng)預算管理委員會會議討論決定。 預算委員會辦公室設在財務部，是預算委員會的日常辦事機構(gòu)。計劃財務部門應作為預算管理委員會的工作機構(gòu)開展工作，改變以往由計劃財務部門簡單搜集資料、單獨編制預算、獨立控制預算執(zhí)行的現(xiàn)狀。

　　結(jié)語

企業(yè)的財務預算和企業(yè)的績效管理在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展中都起到了至關重要的作用，它們關系到企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，關系到企業(yè)競爭力的培育。但是，它們對于企業(yè)的管理目標并不是單獨發(fā)揮作用的。企業(yè)的財務預算和企業(yè)內(nèi)部的績效管理只有實現(xiàn)有效的結(jié)合，相互促進，相互作用，才能夠更好的推動自身功能最大限度的發(fā)揮作用，促進企業(yè)的飛速發(fā)展和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

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