蘇曉梅 淄博礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司埠村煤礦

摘要：本文探討了企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的種類和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概念，并從企業(yè)資金管理的角度探索了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方法和策略。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避；對策研究

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念和種類

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際之中，總有一些不可控的因素和難以預(yù)料的事項(xiàng)導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收益和預(yù)算之間發(fā)生偏離，從而使得企業(yè)承受非預(yù)期的損失，這些不可控的因素和難以預(yù)料的事項(xiàng)既是風(fēng)險(xiǎn)。在社會關(guān)系日益復(fù)雜和經(jīng)濟(jì)全球化的背景之下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益多樣和復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失也變得難以控制和測量。風(fēng)險(xiǎn)的這種不確定性和客觀性使得風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個(gè)難題。從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源泉來看，風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)向，其中經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員和項(xiàng)目投資人員在生產(chǎn)經(jīng)營管理中由于失誤而給企業(yè)的盈利水平帶來的損失并導(dǎo)致投資者收益下降的可能性。

一般情況下，學(xué)者們將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)劃分為以下兩類：

1.市場風(fēng)險(xiǎn)。市場風(fēng)險(xiǎn)對某一行業(yè)內(nèi)所有的企業(yè)或者在整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)體系中的企業(yè)具有相同的影響，是每一個(gè)企業(yè)都承受的風(fēng)險(xiǎn)，因此我們也將之稱為不可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)危機(jī)、通貨膨脹、世界戰(zhàn)爭都是企業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)。分析市場風(fēng)險(xiǎn)可以從政治環(huán)境因素、經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素和技術(shù)因素等多個(gè)角度進(jìn)行。市場風(fēng)險(xiǎn)對每一個(gè)企業(yè)的每一項(xiàng)投資的影響是相同的，因此企業(yè)很難規(guī)避。

2.企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)所處的某個(gè)行業(yè)或者某個(gè)產(chǎn)業(yè)所面臨的特有事件造成的風(fēng)險(xiǎn)，影響范圍局限在個(gè)別的企業(yè)和公司之內(nèi)。新產(chǎn)品研發(fā)失敗、技術(shù)轉(zhuǎn)實(shí)際生產(chǎn)能力效果不佳、資金周轉(zhuǎn)不靈、重要合同的喪失等等，這些都是隨機(jī)發(fā)生的，但是企業(yè)是可以想辦法規(guī)避的，因此企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)也被稱為可分散風(fēng)險(xiǎn)或者非市場風(fēng)險(xiǎn)等等。

舉例來說，XYZ公司目前有兩個(gè)投資項(xiàng)目可供選擇，第一個(gè)項(xiàng)目是高科技項(xiàng)目，當(dāng)前的市場競爭激烈，如果企業(yè)發(fā)展的好可以獲得可觀的經(jīng)濟(jì)利潤并占據(jù)較高的市場占有率，而如果企業(yè)發(fā)展的不好則面臨虧損的風(fēng)險(xiǎn)，第二個(gè)項(xiàng)目是作為生活必需品的老產(chǎn)品，企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利潤雖然較小但是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)少。有此例可知，即使第一個(gè)項(xiàng)目和第二個(gè)項(xiàng)目的預(yù)期利潤是相同的，但是第一個(gè)項(xiàng)目承受的風(fēng)險(xiǎn)往往要高于第二個(gè)項(xiàng)目，這種風(fēng)險(xiǎn)源于不同項(xiàng)目面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)不同。

二、企業(yè)資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

（一）   企業(yè)資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

首先，企業(yè)的資金管理意識薄弱，使得企業(yè)的資金的使用效率特別低。在企業(yè)的資金管理中面臨著這樣一個(gè)不可回避的矛盾，那就是企業(yè)的資金需要進(jìn)行集中管理和統(tǒng)籌安排，而企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和各個(gè)分部對資金的使用需求是分散的，具體表現(xiàn)在子公司普遍進(jìn)行多頭開戶，資金管理失控頻繁發(fā)生；對投資項(xiàng)目的可行性分析重視性不夠，導(dǎo)致盲目投資、隨意投資現(xiàn)象普遍，致使資金損失嚴(yán)重；資金周轉(zhuǎn)效率低下，存貨占用資金比重較大，應(yīng)收賬款管理不善，回收不及時(shí)，嚴(yán)重影響企業(yè)的盈利能力和資金的使用效率；資金管理監(jiān)控力度不夠，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擅自挪用現(xiàn)金甚至侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)，在重要的項(xiàng)目投資上也沒有形成正式的決策程序和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募s束機(jī)制，導(dǎo)致資金的流向和管理和預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)。

其次，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門權(quán)責(zé)部分、職責(zé)不明確。在企業(yè)的生存和發(fā)展過程中，規(guī)章制度是保障每一個(gè)企業(yè)正常發(fā)展的基礎(chǔ)和動力，每一個(gè)企業(yè)的不同職能部門及其管理人員的職責(zé)和義務(wù)都有明確的規(guī)定和劃分，但是在實(shí)際運(yùn)行中企業(yè)卻不可避免的出現(xiàn)權(quán)責(zé)不對等的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為有權(quán)無責(zé)或者有責(zé)無權(quán)，如果某一個(gè)職能部門或者某一位管理人員能夠在不承擔(dān)責(zé)任的前提下只行使權(quán)利，那么企業(yè)資金流失的可能性會大大增加。如果企業(yè)內(nèi)部沒有形成對重要的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行問責(zé)和追究的規(guī)章制度，將會給企業(yè)的資金管理和控制帶來極大弊端。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于投資的項(xiàng)目沒有進(jìn)行細(xì)致的可行性調(diào)查，對財(cái)務(wù)專業(yè)知識也不知甚解，對財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和客觀性重視不夠，心中對企業(yè)的資金使用情況沒有明確的認(rèn)識和了解，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和資金使用效率的質(zhì)量提高受到嚴(yán)重限制。

最后，絕大多數(shù)企業(yè)對資金缺乏調(diào)控力，對資金的使用缺乏事后控制和改進(jìn)。企業(yè)各個(gè)部門之間溝通不暢，信心流通不足，在資金統(tǒng)一調(diào)控上存在困難，這導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人難以在第一時(shí)間內(nèi)了解到企業(yè)內(nèi)部資金的使用情況，也不能有效的管理、控制和監(jiān)督企業(yè)的資金使用效率。企業(yè)資金的籌集和使用能夠間接地反應(yīng)市場的動態(tài)和變化，但是如果不能有效把握住這部分信息，那么企業(yè)在激烈的市場經(jīng)濟(jì)中容易失去先機(jī)，資金的使用結(jié)構(gòu)也會趨于不合理，對資金的使用也缺乏事后的控制和改進(jìn)，這對于企業(yè)的正常運(yùn)作產(chǎn)生不利的影響。

（二）   企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中資金控制的對策分析

1.創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該建立企業(yè)總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各部門分級管理、財(cái)務(wù)部門集中核算的財(cái)務(wù)管理的新的體制，確立新的財(cái)務(wù)管理新體制要求企業(yè)要在集權(quán)和分權(quán)之間建立起有效的平衡，企業(yè)對財(cái)務(wù)管理工作和資金的調(diào)配工作應(yīng)該統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在此基礎(chǔ)上又要將財(cái)務(wù)管理的權(quán)力適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行下放，從而使得下屬部門和管理人員對財(cái)務(wù)管理工作具有積極性和創(chuàng)造性，為了將新型的財(cái)務(wù)管理機(jī)制落到實(shí)處，企業(yè)應(yīng)該注重以下幾方面工作的把握：第一，企業(yè)的資金理念需要更新；第二，企業(yè)應(yīng)該正確處理集中核算和分級管理之間的關(guān)系；第三，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法需要?jiǎng)?chuàng)新；第四，企業(yè)新興的財(cái)務(wù)管理方法和資金理念需要強(qiáng)有力的制度來維持。

2.企業(yè)對于各項(xiàng)款項(xiàng)的開支應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行

有關(guān)部門或者相關(guān)個(gè)人在進(jìn)行款項(xiàng)支出的時(shí)候，首先要向企業(yè)的資金管理部門提交申請，并把支付款項(xiàng)的詳細(xì)用途、具體金額和支付款項(xiàng)的方式進(jìn)行詳細(xì)的說明，并為資金管理部門提供有效的單據(jù)或者證明文件以顯示款項(xiàng)支付的合理性。資金管理部門相關(guān)工作人員應(yīng)該根據(jù)所要求支付款項(xiàng)的金額的大小和重要性程度，在其權(quán)限和職責(zé)的范圍內(nèi)對支付申請進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，如果資金支付不符合要求，那么資金管理部門有權(quán)利也有責(zé)任拒絕款項(xiàng)支付。由資金管理部門批準(zhǔn)之后的支付申請應(yīng)該交由會計(jì)部門進(jìn)行復(fù)核，對款項(xiàng)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、單據(jù)和手續(xù)以及準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核并確認(rèn)無誤后方可填寫付款憑證，并由出納人員辦理相應(yīng)的付款手續(xù)。

3.企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的提高和財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)。

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)時(shí)代發(fā)展的要求和財(cái)務(wù)管理理論的不斷的創(chuàng)新，不斷地提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和素養(yǎng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的專業(yè)知識和能力，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作走向規(guī)范。為此，企業(yè)應(yīng)該定期地組織財(cái)務(wù)管理人員和會計(jì)人員進(jìn)行再教育，加強(qiáng)其理論知識能力和工作水平，幫助他們不斷擴(kuò)展自身工作的新境界和新高度，另外，財(cái)務(wù)管理人員和會計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)也是不可忽略的一個(gè)培養(yǎng)環(huán)節(jié)，因?yàn)橹挥新殬I(yè)道德素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員才是企業(yè)資金管理的有效保證。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和應(yīng)對應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）   我國應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

在應(yīng)收賬款的管理過程中，企業(yè)普遍存在以下問題：第一，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中過度追求市場占有率和市場地位的提升，從而忽視了市場風(fēng)險(xiǎn)的防控。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，企業(yè)的供產(chǎn)銷完全取決于市場需求的變動，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)前所未有的增大，在激烈的市場競爭中，企業(yè)要獲得核心競爭力和較高的市場占有率，只有不斷提高銷售額和銷售量，有的企業(yè)為了提高銷量而忽視了對付款單位的資信調(diào)查，也沒有對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀、合理的評估，就盲目地采取了賒銷的方式吸引顧客購買自己的產(chǎn)品，最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)成倍的加大，使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)面臨嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)；第二，企業(yè)的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制單一。企業(yè)內(nèi)部考核銷售人員和銷售經(jīng)理的最主要方式是當(dāng)期的銷售量和銷售收入，銷售人員為了提高個(gè)人的業(yè)績和績效，在銷售中往往承諾以賒銷或者回扣的方式進(jìn)行商品銷售，如果企業(yè)的收款政策運(yùn)行不合理，那么企業(yè)將有大量的銷售款項(xiàng)難以收回，，導(dǎo)致企業(yè)資金沉淀，最終拖成壞賬和呆賬。另外，企業(yè)對于銷售合同的形式和內(nèi)容也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這導(dǎo)致了企業(yè)制定的信用條件往往很不符合客戶的實(shí)際需求和要求，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)的應(yīng)收賬款難以回收。

（二）   加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

1.國家應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)方面的立法，以保護(hù)有關(guān)企業(yè)單位的利益，對有意長期拖欠賬款的單位和個(gè)人加大懲處力度。制定有關(guān)法律，為加快債權(quán)人的收款速度提供法律依據(jù)。

2.強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理，防患于未然設(shè)置合理的信用政策。制定切實(shí)可行的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件以提高應(yīng)收賬款投資收益，防范風(fēng)險(xiǎn)；建立客戶資信管理制度。對客戶的資信調(diào)查應(yīng)當(dāng)做到經(jīng)�；�、制度化，并建立起資信檔案管理制度。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決問題對應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程實(shí)施追蹤分析，以達(dá)到按期足額收回；科學(xué)地確定給予客戶的信用額度，從源頭上加以控制。