王曉波 中國建設(shè)銀行沈陽皇姑支行

摘要：進(jìn)入到21世紀(jì)以來, 我國銀行業(yè)發(fā)展迅速且經(jīng)營活動變得越來越復(fù)雜，業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大和創(chuàng)新。面對瞬息萬變、充滿風(fēng)險(xiǎn)的市場，商業(yè)銀行迫切需要建立內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理來應(yīng)對逐漸變化及日益劇增的風(fēng)險(xiǎn)�；谶@一現(xiàn)狀，以內(nèi)部控制為視角，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，成為當(dāng)今商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本需求。

關(guān)鍵詞：銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；完善思路

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1、內(nèi)部控制是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)

銀行風(fēng)險(xiǎn)主要源于內(nèi)部控制不完善以及疏忽和失誤。所以，如果要降低和消除銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是要從銀行內(nèi)部控制入手，克服這些不完善和疏忽失誤的地方，風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線是銀行自身的內(nèi)部控制流程。通過加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，完善優(yōu)化銀行的業(yè)務(wù)流程、人事安排和會計(jì)系統(tǒng)，強(qiáng)化法規(guī)的執(zhí)行控制，就能在很大程度上避免內(nèi)部失誤和違規(guī)操作，防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2、商業(yè)銀行的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互影響

一方面，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，通過保證合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠、經(jīng)營結(jié)果和效益，為實(shí)現(xiàn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)提供合理保障；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理要依賴完善的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估、內(nèi)部控制措施、信息交流和反饋、監(jiān)督糾正與評價(jià)等五個(gè)方面，如果其中任何一個(gè)方面的缺失都會導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效，內(nèi)部控制中任何環(huán)節(jié)的失靈將會造成風(fēng)險(xiǎn)大案要案的發(fā)生。

3、內(nèi)部控制是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)選擇

當(dāng)前銀行為管理風(fēng)險(xiǎn)的活動和方法從風(fēng)險(xiǎn)管理策略的角度則可以分為兩大類:風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)又可進(jìn)一步分為內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)吸收。由于我國銀行業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識起步較晚，風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)的收集也只是從近幾年才開始運(yùn)行，損失數(shù)據(jù)的缺乏加上風(fēng)險(xiǎn)本身難以量化的特性，給風(fēng)險(xiǎn)吸收帶來困難，無論是提取資本金或是產(chǎn)品定價(jià)的方式，從現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行狀況來說都存在相當(dāng)大的困難;對風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移來說，我國商業(yè)銀行目前已經(jīng)開始運(yùn)用部分業(yè)務(wù)外包的手段將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去，但是由于保險(xiǎn)市場起步較晚，大量相關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品還沒有開發(fā)出臺，所以風(fēng)險(xiǎn)緩釋技術(shù)運(yùn)用較少。因此從目前我國銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方法的選擇看，內(nèi)部控制是重要的、也是運(yùn)用最多的控制措施和管理手段。

4、內(nèi)部控制為商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)提供有效保障

從風(fēng)險(xiǎn)的定義可以看出，銀行風(fēng)險(xiǎn)主要分為操作風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)三大類。而對這三類風(fēng)險(xiǎn)的具體風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部控制中都可以找到相應(yīng)制度機(jī)制能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)控制，內(nèi)部控制可以通過授權(quán)控制、職責(zé)分離制度等對其進(jìn)行控制；對人員風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)造全體員工充分了解工作目標(biāo)并能切實(shí)履行職責(zé)的環(huán)境;對系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制中有專門針對計(jì)算機(jī)信系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度;對外部事件風(fēng)險(xiǎn)，則有建立應(yīng)急預(yù)案制度的規(guī)定，在一定程度上對此類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，內(nèi)部控制是目前運(yùn)用最多的管理手段。

二、商業(yè)銀行完善優(yōu)化內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用的對策思路

1、植入風(fēng)險(xiǎn)文化和風(fēng)險(xiǎn)管理理念

企業(yè)文化可以作為企業(yè)內(nèi)部員工的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范，對維持企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。商業(yè)銀行是以營利為目的的金融服務(wù)企業(yè)，銀行業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。商業(yè)銀行要正常的開展經(jīng)營活動，就必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。從國內(nèi)外大量的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理失敗案例中我們不難發(fā)現(xiàn)，，失敗的主要原因在于商業(yè)銀行內(nèi)部沒有營造風(fēng)險(xiǎn)文化，大多數(shù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足。因此，相比風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)評估而言，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)文化往往更加重要。

2、不斷完善科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

銀行業(yè)是傳統(tǒng)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)之一，與其說銀行在經(jīng)營貨幣，不如說銀行實(shí)際上是在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有效管理風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行生存與發(fā)展的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)評估就是考慮潛在風(fēng)險(xiǎn)對商業(yè)銀行盈利目標(biāo)的影響程度，它要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員從兩個(gè)角度來審視風(fēng)險(xiǎn)：一是發(fā)生的可能性，二是影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評估作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是決定內(nèi)部控制有效的重要活動，是商業(yè)銀行生存與持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。因此，商業(yè)銀行必須建立科學(xué)、合理、完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。

3、加快信息科技建設(shè)，強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)安全管理

我國商業(yè)銀行要盡快建立健全信息科技，為商業(yè)銀行有效開展內(nèi)部控制工作提供信息支持。首先，商業(yè)銀行信息系統(tǒng)的建立應(yīng)定位于經(jīng)營管理活動的全過程，覆蓋銀行業(yè)務(wù)活動的所有領(lǐng)域;其次，充分發(fā)揮當(dāng)代信息科技技術(shù)的優(yōu)勢，對信息進(jìn)行迅速的收集、有效的加工、及時(shí)的反饋，構(gòu)建完善的信息反饋制度，使銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和日常經(jīng)營活動能夠獲得足夠的信息科技幫助，進(jìn)而通過獲取、使用、分析信息對所經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理措施和銀行發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，最終達(dá)到目標(biāo)明確、決策有效、管理主動的效果;再次，商業(yè)銀行信息科技建設(shè)要使信息數(shù)據(jù)必須具備相關(guān)性、可靠性、及時(shí)性和連續(xù)性;最后，要在各部門、上下級之間設(shè)立高質(zhì)高效的數(shù)據(jù)交換平臺和信息溝通渠道，為重要信息的及時(shí)傳達(dá)和相關(guān)信息的交流匯總提供制度保障。

4、切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、完善優(yōu)化內(nèi)部評審

監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制現(xiàn)場或者內(nèi)部控制的某一特定環(huán)節(jié)、過程進(jìn)行監(jiān)視、督促和管理。對內(nèi)部控制實(shí)施恰當(dāng)合適的監(jiān)督，是使內(nèi)部控制制度得以切實(shí)執(zhí)行并確保執(zhí)行效果良好的必要條件。評審是內(nèi)部審計(jì)部門為確定內(nèi)部控制結(jié)果能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)而對內(nèi)部控制的再監(jiān)督與再評價(jià)所進(jìn)行的活動。監(jiān)督評審的時(shí)間可以是持續(xù)性的，也可以是非持續(xù)性的，監(jiān)督評審的方法可以是使兩者分開的，也可以是監(jiān)督評審綜合應(yīng)用。

三、結(jié)語

有效、高質(zhì)量的商業(yè)銀行內(nèi)部控制為商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的全面實(shí)施、經(jīng)營目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)提供保證，為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效提供保障。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系滲透商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員共同參與實(shí)施。由于我國商業(yè)銀行面臨的深層次體制矛盾、社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不完善以及社會信用制度的欠缺，建立健全、完善優(yōu)化我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系不是一揮而就的，而是一個(gè)艱辛而漫長、任重而道遠(yuǎn)的過程。