柳春欣 吉林省遼源市財政投資管理局

摘要：擔保機構面臨的風險就是潛在的發(fā)生代償損失的可能性，中小企業(yè)融資擔保機構主要是為中小企業(yè)向金融部門融資提供擔保服務，為企業(yè)排憂解難。提供擔保必然會產(chǎn)生擔保風險，一旦擔保風險成立，發(fā)生代償賠付是不可避免的。發(fā)生代償后應如何處理資產(chǎn)損失及后續(xù)工作也是擔保行業(yè)面臨的首要任務

關鍵詞：資產(chǎn)損失，擔保后續(xù)工作，程序及審批

為強化和規(guī)范擔保機構的風險管理，防范和化解擔保業(yè)務的經(jīng)營風險，減少擔保項目帶來的損失，提高擔保項目質量，建立按項目風險程度進行分類的制度。達到揭示擔保機構經(jīng)營擔保業(yè)務的風險程度，加強對在保項目和代償項目的風險管理，防范和化解擔保業(yè)務風險的目的

擔保項目按其風險程度可劃分為“正�！�、“關注”、“次級”、“損失”四大類。

正常類的項目是指被擔保企業(yè)能夠履行合同，有充分把握按時足額歸還本金及利息，擔保機構不會發(fā)生擔保代償；被擔保企業(yè)的資產(chǎn)狀況、財務狀況和資信情況良好，經(jīng)營績效顯著，有良好的發(fā)展前景和成長性；擔保項目設置的反擔保措施充足、安全可靠。

關注類的項目是指被擔保企業(yè)目前有能力償還本金和利息，但存在一些可能對償還債務產(chǎn)生不利影響的因素，如果這些因素繼續(xù)發(fā)展下去，有可能出現(xiàn)不能按期償還本金及利息或者需要擔保機構發(fā)生部分代償?shù)那闆r；被擔保企業(yè)的資產(chǎn)、資信和財務狀況出現(xiàn)了在一定程度上影響企業(yè)正常經(jīng)營的問題，企業(yè)的成長性一般，實際資產(chǎn)質量不提交反映真實情況的財務報表和相關材料；擔保項目設置的反擔保措施出現(xiàn)價值下降、擔保機構控制力減弱的情況。此類項目可能會發(fā)生代償，但最終給擔保機構帶來的損失較小。

次級類項目是指被擔保企業(yè)的還款能力出現(xiàn)明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入無法保證足額償還貸款本金及利息，不得不通過重新融資或拆東墻補西墻的辦法來歸還銀行貸款，被擔保企業(yè)的資信和財務狀況差，企業(yè)成長性差，并且其經(jīng)營和資產(chǎn)狀況在一段時期內(nèi)未有好轉的可能，債權人和保證人的權益不能得到充分的保障；擔保項目的反擔保措施價值不足，變現(xiàn)遲到較差；擔保機構已經(jīng)為被擔保企業(yè)實施代償，盡管能夠回收部分代償資金但最終會給擔保機構造成損失的概率在30%-50%之間。

損失類項目是指擔保機構為被擔保企業(yè)實施代償后，，被擔保企業(yè)無法償還擔保機構代償資金的全部或部分，即使執(zhí)行抵押或反擔保，也肯定要造成擔保機構的損失。在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，代償資金仍無法收回，或只能收回極少部分，被擔保企業(yè)已嚴重資不抵債，經(jīng)營活動基本停止，已經(jīng)給擔保機構造成實際損失。

擔保機構面臨的風險就是潛在的發(fā)生代償損失的可能性，那么，導致代償?shù)囊蛩赜心切┠�？代償�(shù)陌l(fā)生是由于企業(yè)未能按時還貸，而這又存在兩種可能性：一是由于擔保機構在審查項目時未能正確評價其市場情況和獲利能力，企業(yè)在貸款到期無力還款；二是由于企業(yè)經(jīng)營者還款意愿差，有能力而不愿還款。

中小企業(yè)融資擔保機構主要是為中小企業(yè)向金融部門融資提供擔保服務，為企業(yè)排憂解難。提供擔保必然會產(chǎn)生擔保風險，一旦擔保風險成立，發(fā)生代償賠付是不可避免的。如果發(fā)生代償后應如何處理資產(chǎn)損失，下面就三個方面淺談?chuàng)C構資產(chǎn)損失的處理

（一）擔保機構資產(chǎn)損失確認的標準和條件

擔保機構的資產(chǎn)損失，是指資產(chǎn)從事實上已喪失而形成的損失以及資產(chǎn)在法律上尚存，但已超過五年尚未收回，且收回無望，依據(jù)有關程序確認的損失。具體確認擔保機構資產(chǎn)損失的基本標準和條件可按下述原則認定：

具備二列條件之一，可確認為擔保賠付損失：

1、被擔保企業(yè)或反擔保人仍在經(jīng)營，但因受重大不利因素的影響，已五年以上不能歸還其欠擔保機構的各項債款，且經(jīng)認真核查確已喪失還債能力的。

2、擔保機構發(fā)生代償后，依法處置反擔保保抵押財產(chǎn)或對債務進行重組仍不足補償被子擔保企業(yè)所欠擔保機構的各項債款，且沒有其他還款保證的。

3、擔保機構發(fā)生代償后，通過訴訟、仲栽程序，并經(jīng)強制執(zhí)行或被擔保企業(yè)依法宣告破產(chǎn)進行清算，被擔保企業(yè)仍不能歸還所欠擔保機構的各項債款，而反擔保人經(jīng)核查認定也無能力代其償還所欠債款的。

（二）擔保機構資產(chǎn)損失的核實程序及審批原則

擔保機構資產(chǎn)需要報損的，其資產(chǎn)損失的審查、核實和處理，要區(qū)別本金性資產(chǎn)損失和收益性資產(chǎn)損失分別處理。屬收益性資產(chǎn)的損失可適當簡化程序，比照本金性資產(chǎn)損失的有關程序辦理。屬本金性資產(chǎn)損失，按下列程序辦理：

1、由擔保業(yè)務的經(jīng)辦部門提出報告，并附詳細報損資料。

2、擔保機構內(nèi)審部門對報損項目進行審計。

3、對項目報損程序的審查及核實。

4、出具資產(chǎn)損失的報告。

資產(chǎn)損失報告連同業(yè)務部門的報告、審計報告一同報給擔保機構的決策者，并按以下原則和權限審批：

屬于收益性資產(chǎn)的損失，由擔保機構經(jīng)營決策者審批，其中數(shù)額巨大的報董事會審批。

屬于本金性的損失，應由擔保機構的董事會負責審批。

國家及有關部門對資產(chǎn)損失審批有另行規(guī)定的，按國家規(guī)定審批。

擔保機構的資產(chǎn)損失經(jīng)審批后，由擔保機構的計劃與財務管理部門負責按規(guī)定程序核實和辦理損失資產(chǎn)的有關財務手續(xù)和進行會計處理工作。

（三）報損的后續(xù)工作

擔保機構的資產(chǎn)損失核銷后。并不意味著追償工作的結束，擔保機構對于報損項目，可采取“賬銷債留”的方式，繼續(xù)保留對債務人的追償權，其項目繼續(xù)由相關業(yè)務部門安排專人負責，跟蹤項目企業(yè)的后續(xù)發(fā)展情況，在此過程中，擔保機構要特別注意保持追償債務的法律時效。一旦出現(xiàn)轉機，擔保機構應馬上采取和調整相應的追償措施。