劉明艷 中國建設(shè)銀行股份有限公司河北省分行

摘要：在日趨激烈的市場競爭中，如何實(shí)現(xiàn)推動(dòng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)有效防控風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行面臨的一個(gè)重要課題。本文探討了商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制有效性對防控風(fēng)險(xiǎn)的重要意義，并對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和不足進(jìn)行了簡要分析，在此基礎(chǔ)上，從樹立正確的管理理念、科學(xué)制定內(nèi)部控制規(guī)章制度、提高制度執(zhí)行力以及強(qiáng)化監(jiān)督約束管理等方面，提出了商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制有效性的對策建議。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)控制； 內(nèi)部控制

十八屆三中全會(huì)以來，我國加快了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐，利率市場化逐步推進(jìn)，互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，傳統(tǒng)商業(yè)銀行面臨戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的同時(shí)也面臨著強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控的巨大壓力。內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)防控的重要防線，在防控風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用，商業(yè)銀行必須予以重視，積極采取措施，持續(xù)提升內(nèi)部控制的有效性，在促業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)防控風(fēng)險(xiǎn)，確保銀行的穩(wěn)健運(yùn)行。

一、內(nèi)部控制的有效性概述

根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)制定并頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。

內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)，即確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制對目標(biāo)的合理保證程度，對目標(biāo)的保證程度越高則越有效，反之則越無效。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，由于資源環(huán)境約束等多種因素制約，往往難以百分之百實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，即內(nèi)部控制存在固有局限。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性具體體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的健全性和合理性、內(nèi)部控制制度執(zhí)行的遵循性以及內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正的及時(shí)性三個(gè)方面。一是制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)規(guī)定，涵蓋影響控制目標(biāo)的各類業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，并與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)；二是有效貫徹執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度；三是對內(nèi)部控制的有效性開展動(dòng)態(tài)監(jiān)督、評價(jià)，對內(nèi)部控制的缺陷能及時(shí)糾正。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

    近年來，我國商業(yè)銀行持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制，從建立相互制約、相互制衡的公司治理結(jié)構(gòu)到開展內(nèi)部審計(jì)等方面采取了多項(xiàng)措施，內(nèi)部控制管理水平日益提升，但在管理理念、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、監(jiān)督約束等方面還存在一些問題和不足。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

1. 內(nèi)部控制管理理念有待更新

一是未正確認(rèn)識(shí)和把握內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系。重業(yè)務(wù)發(fā)展輕內(nèi)部控制，甚至把內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來。二是對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏差。有的管理層誤以為管內(nèi)部控制就是百分之百控風(fēng)險(xiǎn)，出臺(tái)的政策面面俱到，浪費(fèi)人力、物力資源。有的業(yè)務(wù)部門認(rèn)為內(nèi)部控制就是歸口管理部門的職責(zé)，對“內(nèi)部控制人人有責(zé)”的理念認(rèn)識(shí)不到位。三是存在“部門銀行”思維，不同業(yè)務(wù)條線、部門之間難以形成風(fēng)險(xiǎn)控制的合力。

2. 缺乏高素質(zhì)人才

一是缺乏內(nèi)部控制管理的專業(yè)人才，在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測分析、模型量化評估、內(nèi)部控制評價(jià)、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)、內(nèi)部控制審計(jì)等方面的專業(yè)技術(shù)人才缺乏。二是缺乏內(nèi)部控制管理的復(fù)合型人才。既懂業(yè)務(wù)又懂得審計(jì)、內(nèi)部控制評價(jià)和信息技術(shù)的綜合性復(fù)合人才缺乏。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)存在缺陷

1．制度建設(shè)不健全

當(dāng)前，商業(yè)銀行新的金融產(chǎn)品和服務(wù)層出不窮，但制度制定未跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，在舊制度未覆蓋新業(yè)務(wù)的情況下，部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度缺位，無章可循。

2．制度設(shè)計(jì)不科學(xué)

一是制度設(shè)計(jì)不合理。制度擬定時(shí)未考慮不同地區(qū)、業(yè)務(wù)、規(guī)模差異，采取一刀切的方式，實(shí)用性不強(qiáng)。對一些低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)復(fù)雜繁瑣的申報(bào)審批流程，未體現(xiàn)成本效益的原則。二是制度可操作性差。生搬硬套監(jiān)管規(guī)定，沒有根據(jù)本行的具體情況予以細(xì)化。三是制度之間銜接性差。職能部門各自為政，出臺(tái)的制度之間缺乏有效銜接。

3．制度更新不及時(shí)

有的銀行一個(gè)內(nèi)部控制制度管很多年，未根據(jù)法律法規(guī)的變更、市場變化以及本行具體業(yè)務(wù)發(fā)展等情況及時(shí)清理，動(dòng)態(tài)調(diào)整，在一定程度上阻礙銀行內(nèi)部控制的效果。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

1．風(fēng)險(xiǎn)評估與管理方面

一是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測的前瞻性不夠。側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)的事后管理，未在風(fēng)險(xiǎn)形成前和風(fēng)險(xiǎn)形成初期有效監(jiān)測、預(yù)警，工作被動(dòng)，容易形成損失。二是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的精細(xì)化程度不高。對部分風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的計(jì)算沒有統(tǒng)一的計(jì)量指標(biāo)支撐，定性指標(biāo)過多，定量程度不高，影響風(fēng)險(xiǎn)控制的精確性。三是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的技術(shù)含量有待提升。風(fēng)險(xiǎn)管理的手段較為傳統(tǒng)，創(chuàng)新進(jìn)度跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展。

2．內(nèi)部控制活動(dòng)方面

在信貸管理風(fēng)險(xiǎn)控制、中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等多個(gè)控制活動(dòng)中存在制度執(zhí)行不到位的問題，如：在信貸管理風(fēng)險(xiǎn)控制中，辦理公司信貸、個(gè)人信貸等業(yè)務(wù)貸前調(diào)查落實(shí)不到位，不按制度規(guī)定采取實(shí)地拜訪、工商部門查檔等多種渠道調(diào)查了解、核實(shí)客戶身份的真實(shí)情況，而僅僅根據(jù)客戶提供的虛假資料審批、發(fā)放貸款。

3．信息與交流方面

信息的收集、處理、傳遞及報(bào)告執(zhí)行效果不理想�？傂械奈募䦟訉愚D(zhuǎn)發(fā)到基層執(zhí)行機(jī)構(gòu)時(shí)間過長，文件流轉(zhuǎn)效率低；請示回復(fù)機(jī)制不順暢，上下級行之間溝通反饋效率不高；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在錯(cuò)漏，影響信息使用人的決策。

（四）監(jiān)督與約束力度不足

1．內(nèi)部控制評價(jià)缺乏實(shí)際效果

一是內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不科學(xué)。內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系簡單羅列各項(xiàng)規(guī)章制度規(guī)定，指標(biāo)設(shè)計(jì)單一，風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)目標(biāo)模糊。二是內(nèi)部控制評價(jià)流于形式。開展內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)缺乏現(xiàn)代化的評價(jià)工具和技術(shù)，評價(jià)重點(diǎn)不突出、針對性差，難以對評價(jià)單位做出客觀、準(zhǔn)確的判斷。三是內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果應(yīng)用的有效性不足。使用單一的與績效掛鉤的標(biāo)準(zhǔn)，未區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的數(shù)量和質(zhì)量，難以有效發(fā)揮評價(jià)結(jié)果對內(nèi)部控制的促進(jìn)作用。

2．整改與問責(zé)不到位

對于內(nèi)部控制評價(jià)發(fā)現(xiàn)的控制缺陷及檢查、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有的機(jī)構(gòu)整改落實(shí)不到位，履查屢犯，此查彼犯。有的商業(yè)銀行追究違規(guī)責(zé)任力度較弱，有的客戶經(jīng)理貸后檢查未到位導(dǎo)致信貸資產(chǎn)質(zhì)量惡化，形成重大信貸資金損失，在信貸責(zé)任認(rèn)定時(shí)很少認(rèn)定責(zé)任，有的也就罰款幾百元了事。

三、提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的途徑選擇

（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部控制管理理念

一是正確把握內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，堅(jiān)持業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防控兩條腿走路。重視內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理工作，不能以犧牲銀行的資金安全換取業(yè)務(wù)快速發(fā)展。二是秉承成本效益原則，把握好內(nèi)部控制不足與控制過度的問題。正確看待內(nèi)部控制的管理目標(biāo)，通過“簡政放權(quán)”釋放銀行基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)力，通過科學(xué)管理、有效管理，充分發(fā)揮各級機(jī)構(gòu)的積極性，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的高效率、高效益。按照“抓大放小，抓特殊放一般”的原則，讓管理行從繁雜的審批事務(wù)中解脫出來，集中精力做好重要決策及檢查監(jiān)督等真正需要管理行做好的重要工作。三是實(shí)現(xiàn)從單兵作戰(zhàn)到聯(lián)動(dòng)防控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)轉(zhuǎn)變。各項(xiàng)內(nèi)部控制工作明確統(tǒng)一的歸口管理部門，減少政策隨意性，避免政出多門，讓基層行無所適從。在銀行業(yè)務(wù)綜合化、多功能化、集約化的趨勢下，增強(qiáng)全局觀念，綜合考慮跨部門合作、母子公司聯(lián)動(dòng)、境內(nèi)外聯(lián)動(dòng)，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

（二）科學(xué)制定內(nèi)部控制制度

一是健全內(nèi)部控制管理制度，不留控制盲點(diǎn)。內(nèi)部控制制度應(yīng)覆蓋全員、全過程、全業(yè)務(wù)，尤其是在新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)推出時(shí)，內(nèi)部控制制度應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，避免出現(xiàn)管理真空。二是確保內(nèi)部控制規(guī)章制度的合理性、可操作性。制定制度時(shí)，應(yīng)加大調(diào)查、研究工作力度，充分考慮前瞻性、實(shí)用性、可操作性，設(shè)置統(tǒng)一的歸口管理部門負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制規(guī)章制度進(jìn)行審核和把關(guān)。不同職能部門、不同時(shí)期的相關(guān)制度之間應(yīng)有效銜接，不能重復(fù)交叉或自相矛盾。三是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的動(dòng)態(tài)管理。建立內(nèi)部控制制度動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，定期或不定期組織檢視、清理，根據(jù)國家法律法規(guī)的變化、銀行業(yè)務(wù)發(fā)展、市場形勢等具體情況及時(shí)修訂、新增或廢止，確保內(nèi)部控制規(guī)章制度的有效性。

（三）提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

一是以人為本，強(qiáng)化人力資源管理。選聘熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、金融等綜合知識(shí)的專業(yè)人才到內(nèi)部控制管理崗位。對于基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制崗位，應(yīng)避免低端崗位配備高學(xué)歷高素質(zhì)人才，保持人員的穩(wěn)定性。重視IT技術(shù)人員的素質(zhì)，招聘和打造專業(yè)素質(zhì)高、訓(xùn)練有素、做事謹(jǐn)慎的專業(yè)IT隊(duì)伍，確保信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)營。強(qiáng)化員工內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，通過開展專業(yè)培訓(xùn)、知識(shí)競賽、技能比賽、專題研討等多種方式強(qiáng)化后續(xù)教育，持續(xù)提高員工的道德品質(zhì)和專業(yè)技能，建立有效的員工績效考評管理機(jī)制，獎(jiǎng)勤罰懶，優(yōu)勝劣汰，為商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)。建立緊密性組織，減少中間層級，在按業(yè)務(wù)條線劃分職責(zé)的基礎(chǔ)上，組建矩陣式職能部門，“條”、“塊”結(jié)合，，降低部門之間溝通協(xié)調(diào)工作的難度，避免互相扯皮形成內(nèi)部控制的管理空白地帶，提高信息傳遞的效率，形成工作合力。三是提高信息化管理水平。運(yùn)用先進(jìn)的信息管理技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量工具，開發(fā)運(yùn)行現(xiàn)代化程度高的業(yè)務(wù)辦理、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息傳遞等信息支持系統(tǒng)，并嚴(yán)格做好系統(tǒng)的日常運(yùn)行維護(hù)、檢修工作，防止內(nèi)部控制的失效。四是建立內(nèi)部控制管理考評機(jī)制。采用定量指標(biāo)與定性指標(biāo)結(jié)合的方式，科學(xué)、合理設(shè)計(jì)內(nèi)部控制考核指標(biāo)，并考慮地區(qū)、業(yè)務(wù)規(guī)模差異，分級、分類管理，對不同層級的機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行效果定期考核，并將考核結(jié)果與職務(wù)晉升、薪酬待遇、授權(quán)權(quán)限進(jìn)行掛鉤，降低全行對內(nèi)部控制目標(biāo)的偏離度。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督約束管理

 一是提高內(nèi)部控制評價(jià)效果。建立科學(xué)、實(shí)用的內(nèi)部控制評價(jià)體系，抓住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將工作重點(diǎn)放在事前預(yù)防、事中控制環(huán)節(jié)上，找出產(chǎn)生問題的根源，從根本上改善經(jīng)營管理。充分運(yùn)用新的工作方法，采用先進(jìn)的內(nèi)部控制評估工具，強(qiáng)化非現(xiàn)場監(jiān)測管理，開發(fā)設(shè)計(jì)監(jiān)測預(yù)警信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制缺陷的早期識(shí)別、預(yù)警、分析和處理。開展非定期、突擊式的內(nèi)部控制評價(jià)，并保證評價(jià)小組成員的獨(dú)立性。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)檢查、內(nèi)部控制評價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)以及外部咨詢工作的協(xié)作和成果共享。形成內(nèi)部控制管理共享數(shù)據(jù)庫，促進(jìn)不同內(nèi)部控制監(jiān)督主體之間的業(yè)務(wù)交流與合作，共同促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，采取選聘外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所抽查方式對內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作進(jìn)行再監(jiān)督，層層監(jiān)督制約。三是嚴(yán)格違規(guī)問責(zé)和落實(shí)整改。對于內(nèi)部控制缺陷問題，分門別類采取相應(yīng)的整改措施積極整改，確保整改效果。對于信貸違規(guī)等內(nèi)部控制不力導(dǎo)致銀行資產(chǎn)損失的，嚴(yán)肅查處，問責(zé)到位。