黃春萍 重慶環(huán)金商業(yè)管理有限公司

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展、市場經(jīng)濟的激烈競爭，全面預(yù)算管理的重要性得到了越來越多的企業(yè)的重視。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要形式，對于企業(yè)有著重要的意義。目前部分商業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理的實施過程中仍存在一些問題和不足。本文將對商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理進行淺析，旨在對提高商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量起到一定的幫助。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算管理；淺析

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經(jīng)營周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，它以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤 、平衡現(xiàn)金流量為目的，以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)算，并編制各部門成本費用預(yù)算表、收入明細預(yù)算表、稅金預(yù)算表、固定資產(chǎn)購置預(yù)算表、投資及融資預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表、各部門損益預(yù)算表、公司預(yù)算利潤表等，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

二、目前商業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理組織機制不健全，全面預(yù)算管理目標不明確，各部門配合度不高

做好全面預(yù)算管理工作，需要得到企業(yè)管理層的高度重視，當前部分商業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理組織機構(gòu)設(shè)置方面還是存在不到位的情況。在部門配合方面也常常出現(xiàn)配合度不高的情況。比如實際工作也曾遇到招商部、營運部、物業(yè)部、市場營銷策劃部等業(yè)務(wù)部門根本不參與預(yù)算的編制工作或者參與不積極。在全面預(yù)算管理推行的初期也曾出現(xiàn)在規(guī)定提交預(yù)算的時間點沒有幾個業(yè)務(wù)部門會準時提交部門預(yù)算的情況。全面預(yù)算管理工作如果沒有業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制，就會進一步削弱預(yù)算的科學(xué)性和準確度，使預(yù)算缺乏可操作性，在預(yù)算執(zhí)行過程中會出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門之間配合方面的阻力。

（二）全面預(yù)算管理中缺乏預(yù)算控制，不能適應(yīng)商業(yè)企業(yè)所面臨的激烈競爭的外部環(huán)境變化

在全面預(yù)算管理中部分商業(yè)企業(yè)只重視了現(xiàn)金安全風(fēng)險的控制，但對于資金短缺風(fēng)險、效率風(fēng)險的控制管理意識不夠。1999年-2002年我曾經(jīng)就職的一個商業(yè)企業(yè)就曾因為缺乏預(yù)算控制而出現(xiàn)資金短缺的風(fēng)險。當時我任職的商業(yè)企業(yè)是一國內(nèi)知名電子品牌的代理商，該代理商在重百、新世紀所有的門店都有自己的專柜，開有專賣店、企業(yè)有經(jīng)銷、直銷渠道，月銷售額可觀，各大商場回款及時，資金積累比較快。2002年下半年企業(yè)負責(zé)人迅速談定了另一個生產(chǎn)商的電子產(chǎn)品-復(fù)讀機，由于沒有做詳細的市場調(diào)查，一次購入大量該品牌的各系列產(chǎn)品，投入企業(yè)已有的銷售渠道后銷售業(yè)績極其不理想，也沒有及時調(diào)整市場營銷策略，商品庫存積壓，流動資金鏈一度嚴重脫節(jié)，常常是收到一筆銷售回款立即就支付供應(yīng)商的進貨款。經(jīng)營到后期由于流動資金周轉(zhuǎn)不及時，原本代理的主力品牌商品采購能力減弱、銷售沒有達到品牌方預(yù)期的業(yè)績，被迫放棄了代理權(quán)。

（三）全面預(yù)算管理目標制訂后執(zhí)行度不高，沒有建立相應(yīng)的預(yù)算考核機制

在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中由于沒有建立相應(yīng)的預(yù)算考核機制，不能發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用，由于沒有考核與激勵，預(yù)算執(zhí)行得好與不好都是一個樣，不能達到引導(dǎo)公司每一位員工向企業(yè)長期戰(zhàn)略目標努力，從而不能完成企業(yè)全面預(yù)算管理目標。

三、 完善商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理相應(yīng)的措施

（一）明確商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的目標

商業(yè)企業(yè)特別是商業(yè)零售業(yè)，銷售目標在整個經(jīng)營管理中處于核心的地位。因此商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)以銷售為中心，其他預(yù)算與銷售預(yù)算密切配合，協(xié)調(diào)平衡，最終達到現(xiàn)金流量的平衡、實現(xiàn)企業(yè)利潤目標。

（二）做好銷售預(yù)算的編制是全面預(yù)算管理良好的開端
1、編制銷售預(yù)算。銷售部門業(yè)務(wù)人員要做好市場調(diào)查，提供本企業(yè)經(jīng)營品牌在商圈中的銷售業(yè)績、發(fā)展趨勢、所處市場地位等詳細的數(shù)據(jù)分析，，通過市場調(diào)查提高商品銷售預(yù)算的準確性，為經(jīng)營調(diào)整提供參考。

2、銷售預(yù)算要結(jié)合銷售毛利與現(xiàn)金流量預(yù)算。銷售部門在編制銷售預(yù)算時要考慮提高銷售業(yè)績要投入多少成本，銷售額的提高能帶來的多少銷售毛利額、銷售回款率如何等方面的問題。因此，財務(wù)人員也要參與銷售預(yù)算的編制工作之中，一方面可以促進與銷售業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)，另一方面也可以找到擴大銷售規(guī)模、增加銷售成本投入與現(xiàn)金流量之間的平衡點。

3、在經(jīng)營管理中采用先進的運營軟件系統(tǒng)，目前大型商業(yè)企業(yè)多采用北京富基融通科技有限公司、上海海鼎信息工程股份有限公司等軟件方的業(yè)務(wù)運營軟件來協(xié)助商業(yè)營運管理。運用專業(yè)管理軟件能及時反映商品進、銷、存動態(tài)情況，能對商品做到單品管理，為商品銷售預(yù)算提供準確的基礎(chǔ)資料。商品項目越細分、目標就越清晰，越能反映商品結(jié)構(gòu)的變化，就能及時調(diào)整經(jīng)營品類、指導(dǎo)企業(yè)營銷工作。

4、建議采用滾動預(yù)算法作為銷售預(yù)算的編制方法。滾動預(yù)算法編制周期固定、每月、每季滾動編制，有利于適應(yīng)商業(yè)企業(yè)所處的產(chǎn)品更新變化快、不確定因素多的市場環(huán)境。

5、銷售預(yù)算要堅持上下結(jié)合的預(yù)算編制方法。銷售預(yù)算要以企業(yè)市場定位、市場發(fā)展方向為指導(dǎo)。避免出現(xiàn)在做銷售預(yù)算時高層管理者直接在前一年度銷售完成額上增加比率下達任務(wù)，這樣會出現(xiàn)與市場發(fā)展情況脫節(jié)的情況。銷售預(yù)算不準確，不能起到指導(dǎo)經(jīng)營工作的目的。銷售預(yù)算的具體編制要采納銷售人員通過基礎(chǔ)分析提出的意見，結(jié)合市場情況、顧客需求、供應(yīng)商資源、主要競爭對手的情況編制出切實可行的銷售預(yù)算。

（三）加強預(yù)算控制

加強預(yù)算控制是確保全面預(yù)算目標實現(xiàn)的有效方法。

1、做好預(yù)算控制工作首先要做好預(yù)算分析。做好預(yù)算分析可以起到預(yù)防、控制、評價和預(yù)測的作用。在商業(yè)企業(yè)預(yù)算分析工作中可以采用差異分析法、同比分析法、環(huán)比分析法來對銷售完成情況進行分析，比如商業(yè)企業(yè)每月甚至每日都要對銷售實際發(fā)生額與預(yù)算金額進行差異分析、同比分析、環(huán)比分析；每月每季還要采用結(jié)構(gòu)分析方法來分析經(jīng)營品類，并為經(jīng)營調(diào)整提出參考建議。當實際銷售額高于預(yù)算金額時，要分析是哪一個品類銷售的貢獻率大，貢獻率大的原因是偶然的還是可以持續(xù)的，是否有增加此類商品進貨數(shù)量的必要等等；當實際銷售額低于銷售預(yù)算指標時要分析是否是營銷推廣的方案沒有起到預(yù)期的效果，是否有更好的宣傳推廣方式和渠道；分析并找到影響銷售業(yè)績增長最大的品類或品牌，并判斷是否有調(diào)整更換品牌的必要等等。

2、對成本費用進行預(yù)算分析也可以采用差異分析法、同比分析法、結(jié)構(gòu)分析法等方法�？梢杂貌町惙治龇▉矸治龀杀举M用的預(yù)算執(zhí)行情況，關(guān)注出現(xiàn)差異的成本費用項。低于預(yù)算的成本費用不一定就是節(jié)約，有可能是業(yè)務(wù)部門報銷流程滯后，沒有及時處理；超過預(yù)算的成本費用也不一定是真的超支，還應(yīng)進一步分析超出預(yù)算的成本費用是否帶來了相對應(yīng)的收益等等。采用結(jié)構(gòu)分析法分析成本費用預(yù)算執(zhí)行情況可以找到影響利潤的重要項，比如商業(yè)企業(yè)中占比最大的某一類商品的進貨成本等。通過成本費用預(yù)算分析可以提高成本費用的管理水平，提高經(jīng)濟效益。在預(yù)算控制工作中要堅持四個原則。預(yù)算控制的四個原則就是（1）加強過程控制（2）突出管理重點（3）剛性控制與柔性控制相結(jié)合（4）業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制結(jié)合。在實際工作中要做到事前控制、事中控制、事后控制三個環(huán)節(jié)。商業(yè)企業(yè)所處的市場環(huán)境變化快、競爭激烈，因此在全面預(yù)算管理工作中更要做好預(yù)算控制工作，提高預(yù)算分析報告的質(zhì)量，為經(jīng)營管理起到預(yù)算執(zhí)行預(yù)警的作用。

（四）建立健全面預(yù)算管理激勵機制，全員參與，提高預(yù)算執(zhí)行的力度

有預(yù)算目標就要相應(yīng)的有考核管理辦法，有考核管理辦法就要建立相應(yīng)的激勵機制，這樣才能做到預(yù)算管理中完成得好與完成得不好不是一個樣，就能激勵企業(yè)員工積極參與，共同完成企業(yè)經(jīng)營目標。

1、建立全面預(yù)算管理的考評制度、完善全面預(yù)算管理激勵機制的方法

強化全面預(yù)算管理的考評方法可以采用財務(wù)指標和非財務(wù)指標對全面預(yù)算管理進行考評，還可以抓住關(guān)鍵業(yè)績指標（KPI），控制關(guān)鍵業(yè)績指標的數(shù)量。比如商業(yè)企業(yè)中對于銷售部門的績效考核指標主要有銷售計劃完成率、銷售毛利率、商品周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款占收入比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。

2、全面預(yù)算管理激勵機制可以采取多種方式相結(jié)合，綜合運用

企業(yè)可以對優(yōu)秀的管理人員采用職位晉升、對業(yè)務(wù)技能好的員工采用外派學(xué)習(xí)等方式激發(fā)員工內(nèi)在的潛力、豐富員工的閱歷，提高員工的管理能力、專業(yè)技術(shù)能力，增強員工的忠誠度。還可以將物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結(jié)合，比如設(shè)立銷售業(yè)績突出獎、服務(wù)之星、年度優(yōu)秀員工等獎項，在公司內(nèi)刊上發(fā)布獎勵光榮榜，頒發(fā)獎金，提高員工榮譽感，從面提高員工工作效率，增強企業(yè)向心力。在建立激勵機制的時候要堅持公平公開原則。激勵機制要與考核制度結(jié)合起來，做到獎罰分明，激發(fā)員工的競爭意識、參與意識，從而提高企業(yè)整體效率。

參考文獻：

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