周靜 中國石油四川銷售分公司審計監(jiān)察處

摘要：加油站作為石油銷售企業(yè)的終端環(huán)節(jié)，是資金回籠的重要渠道，是資金運行最基層的組織單位，加油站資金管理及風險控制對企業(yè)生存、發(fā)展具有重要意義。本文通過對加油站資金管理內(nèi)容及主要風險的分析，提出資金風險控制措施，以提高企業(yè)資金管理水平，防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

關(guān)鍵詞：加油站；資金風險；控制

一、加油站資金風險控制的重要性

（一）有效減少企業(yè)資金風險

企業(yè)資金風險包括資金運動過程和管理過程中的風險，具有客觀性、全面性、不確定性、收益與損失共存性的特點。企業(yè)要想謀得自身的長久發(fā)展，就應當加強各個環(huán)節(jié)的管理能力，防范和控制企業(yè)風險，增強企業(yè)的生存能力，石油銷售企業(yè)通過控制加油站資金風險，減少企業(yè)的經(jīng)營風險與財務風險，從而有效減少企業(yè)資金風險。

（二）實現(xiàn)加油站資金的安全

資金風險是企業(yè)財務風險的重要組成部分，是資金管理的核心內(nèi)容之一，由于加油站點多、面廣、線長，內(nèi)外部環(huán)境復雜的特點，通過控制加油站資金風險，才能實現(xiàn)資金安全、快速回籠，只有降低加油站資金風險，才能實現(xiàn)加油站資金的安全。

二、加油站資金管理的內(nèi)容及存在的風險

（一）加油站資金管理的內(nèi)容

《中國石油天然氣股份有限公司加油站資金管理辦法》（石油財字〔2004〕271號）和石油銷售企業(yè)自行制定的《加油站資金管理實施細則》規(guī)定，加油站資金包括在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所有資金收入與支出；加油站資金安全實行分級負責的原則，與資金管理相關(guān)的責任部門，按照各自的職責對資金進行有效地管理和監(jiān)督。

加油站資金管理的內(nèi)容包括賬戶管理、營業(yè)現(xiàn)金管理、加油卡資金管理、銀行卡刷卡資金管理、其它資金管理、備用金管理、資金重大事項報告等七大方面。其中，其它資金管理包括加油站配送油料的資金管理、加油站的小額配送、加油站實行定期結(jié)算的資金管理、加油站節(jié)假日的資金管理。

（二）加油站資金管理中存在的風險

1、現(xiàn)金收款存在收取假鈔、客戶逃單、現(xiàn)金長短款的風險

在加油站銷量大、流動車輛多和加油高峰期，收款人員因忙亂有收到假鈔的情況，也有個別客戶不主動交款出現(xiàn)逃單，加油員追討貨款又帶來安全風險；同時加油站的現(xiàn)金大幅增加也讓加油員手持現(xiàn)金額度增加，往往投幣不及時導致大量現(xiàn)金停留在加油員身上或辦公桌內(nèi)，容易導致現(xiàn)金長短款。這些風險使加油員賠款事件時有發(fā)生。

2、刷卡收款存在套現(xiàn)、套取優(yōu)惠折扣的風險

加油站員工利用刷卡套取現(xiàn)金，是指加油員、收款員與單位客戶的司機互相勾結(jié)，在其他現(xiàn)金客戶加油時將加管系統(tǒng)中的現(xiàn)金業(yè)務更改為加油卡業(yè)務，用該單位客戶的加油卡為其結(jié)算，套出現(xiàn)金來雙方私分，損害客戶單位的利益。套取優(yōu)惠折扣是指加油員和收款員勾結(jié)，將加管系統(tǒng)的現(xiàn)金業(yè)務修改成自己持有的有優(yōu)惠折扣的加油卡業(yè)務，套取優(yōu)惠現(xiàn)金，謀取私利，損害公司利益。當加油卡優(yōu)惠額度較高時，還易發(fā)生加油站員工集體舞弊的現(xiàn)象，出現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)事件。

3、零售環(huán)節(jié)定期結(jié)算預充值存在賒銷欠款的風險

定期結(jié)算作為一種信用結(jié)算方式，對穩(wěn)定客戶、提高銷量有較大的積極作用，尤其是批發(fā)環(huán)節(jié)作用較為明顯。在零售環(huán)節(jié)運用這種方式，主要是為客戶的加油卡實行預充值，客戶憑卡先加油，每月在約定的時間還款，所謂預充值就是未收到客戶款項而對其加油卡充值，實質(zhì)是虛假充值，客戶提油后如不按時還款，將存在油品損失的風險，如果形成大量欠款，將投入更多的人力進行清欠，成本費用隨之增加。

4、加油站留存現(xiàn)金偏大存在易被盜搶的風險

加油站現(xiàn)金繳存一般是銀行上門收款，但時間都是在下午3-5點之間，對于銷量大的加油站，銀行收款后到第二天上班之間，將有較多的現(xiàn)金滯留在加油站過夜，少則幾萬元，多的達到十萬以上。留存現(xiàn)金尤其是過夜資金偏大帶來了被盜搶的風險，也增加了加油站員工的人身安全隱患。

5、同工不同酬帶來的人員風險

由于銷售企業(yè)的員工有合同化用工和市場化用工兩種身份，合同化用工薪酬高于市場化用工，同工不同酬的矛盾在加油站基層單位較為突出，繁重的體力勞動與較低的收入形成反差，市場化用工常常因嫉妒而套取現(xiàn)金及優(yōu)惠折扣，或挪用、貪污、盜竊現(xiàn)金貨款，增加了資金管理難度和風險。

三、加油站資金風險控制措施

針對以上存在的資金風險，建議采取相應措施：

（一）控制現(xiàn)金收款風險的措施

現(xiàn)各加油站都配有驗鈔機、投幣式保險柜、視頻監(jiān)控攝像頭等，要減少現(xiàn)金收款帶來的風險，一是應要求員工學會辨認假鈔，提高手感觸摸的辨識度并結(jié)合驗鈔機點鈔，防止假鈔流入貨款，同時認真執(zhí)行手持現(xiàn)金及時投入保險柜的規(guī)定，嚴禁將現(xiàn)金存放在保險柜以外的地方，預防長短款事件。二是日益嚴重的逃單現(xiàn)象已引起企業(yè)管理層的高度重視，有的公司已出臺相關(guān)文件規(guī)定，制訂了逃單的處理原則與流程，建立了惡意逃單的預防措施和配套機制，以保護公司及員工權(quán)益，盡量不讓加油員賠款和安全事故發(fā)生。三是大力推廣加油卡、銀行卡等電子結(jié)算業(yè)務，這是減少現(xiàn)金流，直接降低現(xiàn)金收款風險最有效的方法。

（二）控制刷卡風險的措施

要控制刷卡帶來的風險，一是實行加油卡優(yōu)惠折扣審批制度，優(yōu)惠折扣大小由二級公司上報省公司審批，并設置卡系統(tǒng)的操作權(quán)限，個人不得任意提高或減低折扣比率，如有違犯，將嚴格追究責任。二是增加刷卡消費現(xiàn)場的視頻監(jiān)控攝像頭，如有違規(guī)行為則便于調(diào)查取證。三是提高稽查管理力度，充分發(fā)揮卡系統(tǒng)的優(yōu)勢，定期分析加油卡系統(tǒng)轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，關(guān)注加油卡消費頻繁、時間集中、金額較大、折扣較高的加油站，結(jié)合日�；藱z查，對有疑問的現(xiàn)象進行調(diào)查處理，打破員工僥幸違規(guī)心理。四是改變優(yōu)惠折扣返還方式，直接將折扣變?yōu)槎喑淙氲慕痤~，刷卡時不再享受優(yōu)惠，減少刷卡時個人操作空間。

（三）控制賒銷欠款風險的措施

1、制定管理辦法

有的企業(yè)已經(jīng)意識到對加油站實行定期結(jié)算存在的風險，制定了《成品油銷售定期結(jié)算管理辦法》，要求不得突破在申報審批的規(guī)定限額、限期內(nèi)延遲還款，防范資金風險。

2、采取對應方法降低風險

對需求量大、信用額度高的客戶，可采用抵押信用保險方式；還可提高信用門檻、增加客戶信用評估次數(shù)、增加充值頻率、降低加油卡預充值額度、縮短還款期限或結(jié)算周期等措施來降低風險。

3、對已經(jīng)形成的賒銷欠款，立即對客戶停止供油，并采取電話催收、信函催收、上門收款等較為簡單的清收方式；對拖欠時間久、行為較為惡劣的客戶，需采用法律清欠手段。

4、已經(jīng)造成損失的，要分清各方責任，按責處理，并追究相關(guān)責任人的經(jīng)濟責任或法律責任。

（四）控制留存現(xiàn)金風險的措施

要控制留存現(xiàn)金帶來的風險，一是大力推廣自助加油消費觀念，引導客戶養(yǎng)成自主加油的習慣，由客戶提前購買加油卡，加油時直接將卡插入加油機，按規(guī)定步驟操作即可，也減少了現(xiàn)金收款和刷卡套現(xiàn)等風險。二是根據(jù)加油站客流量制定適宜的換班作業(yè)時間，對客流量較少的加油站可實行夜間歇業(yè)的方式減少盜搶風險。三是加強硬件設備配置，對實在無法繳存的現(xiàn)金必須存入有報警裝置和視頻監(jiān)控的保險柜內(nèi)，要求保險柜的鑰匙與密碼分開保管，并對放置保險柜的房間安裝防盜門。四是加強警企聯(lián)合，將加油站的報警系統(tǒng)與公安派出所聯(lián)網(wǎng)，平時可以威懾犯罪分子，遇有搶劫事件也能盡快報警，獲得公安部門的支持與保護，減少財物損失和人員傷亡。同時，加強防盜搶演練，提高員工應急處置能力也是有效的方法。五是購買保險轉(zhuǎn)移風險，一旦盜搶事件發(fā)生后，可通過購買現(xiàn)金保險來轉(zhuǎn)移風險降低損失。目前銷售企業(yè)對所有加油站、油庫有收銀的地方，均購買現(xiàn)金保險，樹立以人為本、生命第一的理念。

（五）實現(xiàn)同工同酬，控制人員管理帶來的資金風險

石油銷售企業(yè)已經(jīng)邁開了實現(xiàn)同工同酬的探索之路，制定了科學的人力資源管理政策，以合理控制資金風險，避免不必要的損失和資金流失。同時，也從思想上加強對加油站員工的職業(yè)道德培訓，開展對法律法規(guī)的學習和廉潔從業(yè)教育，提高對違紀違規(guī)行為及處罰的認識，引導員工遵章守紀，，嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，降低資金風險。

總之，面對加油站復雜的內(nèi)外環(huán)境，控制資金方面存在的各種風險將是一個漫長而艱辛的過程。在目前已經(jīng)具備的軟硬件裝備條件下，仍需全體員工積極參與，盡可能思考到較為完善的控制措施，最大限度地保障資金安全和高效運行。

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