劉婷婷 國家圖書館

事業(yè)單位以信息化手段實施全面預(yù)算管理的案例，通過預(yù)算組織構(gòu)建和職能，并將信息系統(tǒng)嵌入預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，可有效地發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，同時也指出進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的方向。最后，本文也提出，在具體實施中，需要對內(nèi)外部環(huán)境及時評估，圍繞單位戰(zhàn)略或中長期規(guī)劃適時調(diào)整預(yù)算管理系統(tǒng)，以保證預(yù)算管理系統(tǒng)在運行中不斷完善。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 全面預(yù)算管理 信息化

緒論

隨著近年來國家對教育、科研、醫(yī)療、文化等事業(yè)的支持力度不斷加大，事業(yè)單位的財政撥款預(yù)算收入呈增長態(tài)勢。除財政撥款資金外，事業(yè)單位也通過事業(yè)收入、捐贈等渠道多元化籌措資金，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展。建立有效的預(yù)算管理組織體系及預(yù)算管理制度,對事業(yè)單位優(yōu)化資源配置，提高資金使用績效、完善內(nèi)部控制具有重要意義。本文分析了事業(yè)單位全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并以G單位為例探討了以信息化手段實施全面預(yù)算管理的過程、優(yōu)勢和今后的發(fā)展方向，希望通過實施信息系統(tǒng)進(jìn)一步發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，同時希望對其它單位實施全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)提供借鑒。事業(yè)單位預(yù)算分兩個層次，一是事業(yè)單位向上級報送的中央部門預(yù)算和各地方部門預(yù)算，二是各單位在財政批復(fù)預(yù)算的基礎(chǔ)上實施的內(nèi)部預(yù)算。本文所說預(yù)算是指單位內(nèi)部預(yù)算。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是基于企業(yè)預(yù)算管理而產(chǎn)生的派生概念，是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。對于事業(yè)單位來說，是指以全面預(yù)算為基礎(chǔ),通過預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評等重要環(huán)節(jié)的循環(huán)實現(xiàn)事前計劃、事中控制、事后分析考核的全過程系統(tǒng)化管理。

（二）事業(yè)單位全面預(yù)算管理的特點

事業(yè)單位全面預(yù)算管理具有以下幾個特點：

1.全員性。預(yù)算的主體既有事業(yè)單位的中、上層管理者,也包括所有基層員工。預(yù)算的編制、執(zhí)行、考評過程,既涉及到責(zé)任部門,又延伸細(xì)化到每一個崗位(職工),形成了一個完整嚴(yán)密的預(yù)算體系。

2.全程性。全面預(yù)算管理是一項全面覆蓋、全員參與和全程跟蹤的系統(tǒng)工程,全面預(yù)算管理的重點不僅是預(yù)算的編制和下達(dá),還包括預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算評價和考核。

（三）全面預(yù)算管理信息化的意義

實施全面預(yù)算管理有利于進(jìn)一步實現(xiàn)中長期目標(biāo)，加強和完善企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。但由于全面預(yù)算從橫向和縱向方面都涉及廣泛，需要進(jìn)行多維度統(tǒng)計分析，在整個預(yù)算周期內(nèi)都需要及時對問題做出反映，通過手工方式無法真正發(fā)揮全面預(yù)算的優(yōu)勢，傳統(tǒng)預(yù)算的弊端也無法真正克服。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,我們可以通過信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)架構(gòu)和管理思想將全面預(yù)算管理應(yīng)用于管理實踐中。通過二者在管理功能和手段上的融合,利用已經(jīng)具備的信息技術(shù)條件,設(shè)計多維預(yù)算,將信息技術(shù)與預(yù)算管理緊密結(jié)合,強化預(yù)算的執(zhí)行和控制,對加強事業(yè)單位預(yù)算管理、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展具有重要意義。

二、目前事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問題

（一）雖然已提高了對預(yù)算工作的重要性認(rèn)識，但仍未形成準(zhǔn)確全面的認(rèn)識

（二）預(yù)算編報和業(yè)務(wù)工作一定程度脫離，預(yù)算編報粗放

事業(yè)單位的預(yù)算是整個單位內(nèi)部資源整合優(yōu)化的過程，事業(yè)單位的各個部門都應(yīng)該共同參與�，F(xiàn)實中有些單位預(yù)算編制僅僅由財務(wù)處負(fù)責(zé)，缺少自上而下，自下而上的反復(fù)溝通和交流，容易導(dǎo)致預(yù)算和業(yè)務(wù)需求一定程度的脫節(jié)。有些單位雖也要求各部門參與預(yù)算編制，但由于未落實預(yù)算責(zé)任，業(yè)務(wù)部門可能只憑以往經(jīng)驗進(jìn)行大體估算，而未進(jìn)行事先的調(diào)研分析和信息積累，無法編報科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算可操作性差，影響了預(yù)算執(zhí)行和考核環(huán)節(jié)的實施。

（三）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，缺乏有效控制

近年來，財政部門要求教科文部門實際預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不低于計劃執(zhí)行進(jìn)度，這對事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行工作提出較高的要求。部分事業(yè)單位由于前期調(diào)研不足、預(yù)算編報不完善、信息反映滯后等因素，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度難以達(dá)到財政部門的要求，被財政部門施以相應(yīng)的懲罰措施，相應(yīng)也影響了下一年度的預(yù)算編報申請工作。同時，在預(yù)算執(zhí)行中還存在隨意改動項目內(nèi)容、提高費用標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算支出等現(xiàn)象，使實際支出和預(yù)算脫節(jié)，處于無控制狀態(tài)。

（四）預(yù)算評價工作雖有進(jìn)展，但仍未全面落實

近年來，財政部門已開展預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的考核，要求事業(yè)單位各時間點的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度應(yīng)達(dá)到一定的比例，但也僅限于執(zhí)行比例一個指標(biāo)。與此同時，財政部門正逐步實施財政資金績效評價工作，已對少數(shù)重點項目進(jìn)行財政資金績效評價。除上述外部因素外，事業(yè)單位內(nèi)部對預(yù)算評價考核工作仍未全面落實，即在預(yù)算編制時就未設(shè)置相應(yīng)的績效評價指標(biāo)，同時也缺乏有效的激勵機制和獎懲機制，無法約束預(yù)算管理工作有效實施。

三、以信息化手段實施全面預(yù)算管理的案例分析

(一)案例背景

G單位是一個圖書檔案類的事業(yè)單位,從事圖書采訪編目、典藏閱覽、參考咨詢、展覽講座等基本業(yè)務(wù)工作，同時承擔(dān)了古籍保護(hù)、數(shù)字圖書館建設(shè)等若干重大文化項目�，F(xiàn)共有27個部門，其中包括：12個職能部門（包括財務(wù)處、人事處、辦公室、國有資產(chǎn)管理處、業(yè)務(wù)管理處等）、14個業(yè)務(wù)部門（包括中文采編部、外文采編部、典藏閱覽部等）和1個后勤服務(wù)部門。

G單位收入主要來源于財政補助收入和自籌收入（包括事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入）。財政補助收入分兩部分，一部分是用于基本支出的財政撥款（包括人員支出和公用支出），目前按照定員定額的方式核定撥付；另一部分是用于項目支出的財政撥款，比如上述的古籍保護(hù)計劃、數(shù)字圖書館工程等項目的財政撥款。自籌收入用于彌補基本支出不足。

G單位支出主要包括基本支出和項目支出，基本支出包括事業(yè)支出（工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭補助支出、其他資本性支出）、經(jīng)營支出和其他支出。

為提高預(yù)算管理水平，G單位已設(shè)計并實施了全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

（二）預(yù)算組織構(gòu)建和職能

預(yù)算組織分以下幾個層級：

1．預(yù)算責(zé)任部門：即各預(yù)算執(zhí)行部門，負(fù)責(zé)編報部門收入和支出預(yù)算、在部門內(nèi)部配置資金及人力物力等資源，控制支出，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，及時反映預(yù)算執(zhí)行中的問題。

2．歸口部門：負(fù)責(zé)對預(yù)算責(zé)任部門上報的預(yù)算在歸口范圍內(nèi)進(jìn)行審核，并將審核后的預(yù)算報至財務(wù)處。在預(yù)算執(zhí)行過程中也將審核、解決相關(guān)問題。比如業(yè)務(wù)管理處對業(yè)務(wù)活動以及各業(yè)務(wù)專項的可行性和必要性進(jìn)行審核，人事處對工資需求進(jìn)行審核，辦公室對會議、展覽等涉外活動進(jìn)行審核，國有資產(chǎn)管理處對資產(chǎn)配置的合理性及價格進(jìn)行審核。

3．財務(wù)處：是預(yù)算工作的核心部門,負(fù)責(zé)組織單位預(yù)算工作，對歸口部門通過的預(yù)算進(jìn)行審核、調(diào)整和匯總，并將匯總后的預(yù)算及有關(guān)問題提交預(yù)算管理委員會審核；按月匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況，對重點問題提交預(yù)算管理委員會研究解決。

4．預(yù)算管理委員會：為預(yù)算管理的最高機構(gòu)，館長是負(fù)責(zé)人,副館長和重要職能部門負(fù)責(zé)人是委員會委員。預(yù)算委員會負(fù)責(zé)確定中長期規(guī)劃和年度重點工作，重要經(jīng)費的分配思路，審核年度預(yù)算，研究解決預(yù)算執(zhí)行過程中的重點問題，審核預(yù)算執(zhí)行評價情況。

（三）預(yù)算管理流程構(gòu)建

1．預(yù)算編制

（1）時間要求

按照財政部門的要求，每年7月各單位應(yīng)向財政部門上報下一年度的“一上”預(yù)算，11月財政下達(dá)下一年度的“一下”預(yù)算，各單位再按照“一下”預(yù)算情況編報“二上”預(yù)算，下一年度的3月經(jīng)人大審議通過后財政部門批復(fù)各單位正式預(yù)算。

為配合上報預(yù)算的時間點，G單位設(shè)計的預(yù)算模式如下：每年4月開始，單位內(nèi)部組織“一上”預(yù)算的明細(xì)預(yù)算編報工作，并按此上報 “一上”預(yù)算；12月底單位內(nèi)部根據(jù)“一下”情況和本年工作完成情況要求各部門對第一次編報的明細(xì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整并再次上報，經(jīng)過內(nèi)部審批程序再批復(fù)至各部門，作為年度預(yù)算執(zhí)行和考核的依據(jù)。

（2）內(nèi)容要求

在預(yù)算編報前，應(yīng)確定單位的中長期規(guī)劃和當(dāng)年的工作重點，各部門編報預(yù)算都應(yīng)圍繞全館工作重點。

編報內(nèi)容分收入和支出兩部分，收入是指部門預(yù)計下一年度的自籌收入，支出包括項目支出和基本支出，項目支出按照財政要求的可行性報告的格式編制，并提交績效目標(biāo)，同時為便于歸口管理，還要分硬件、軟件、數(shù)據(jù)、其他等明細(xì)支出科目編制，，為了落實責(zé)任制，在編報每項支出時，都需填制責(zé)任人。基本支出包括人員支出、創(chuàng)收成本和其他公用支出等內(nèi)容。

經(jīng)逐級審核匯總后，財務(wù)處最終編制形成基本收支表和項目支出匯總表，將經(jīng)預(yù)算管理委員會討論通過的預(yù)算批復(fù)至各部門。

2．預(yù)算執(zhí)行和控制

系統(tǒng)中的項目預(yù)算執(zhí)行模塊主要是分前期管理（包括招投標(biāo)工作）、合同（包括合同審批、登記等）、付款（包括付款申請、確認(rèn)等）三個階段進(jìn)行管理。執(zhí)行管理的核心目標(biāo)是跟蹤項目進(jìn)展動態(tài)信息，并與財務(wù)實現(xiàn)有效對接，實時統(tǒng)計支出情況，做到實時監(jiān)控，避免項目控制的滯后。

通過預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理，財務(wù)處和歸口部門可以及時對執(zhí)行過程中的差異進(jìn)行分析，掌握預(yù)算執(zhí)行中的相關(guān)情況，通過預(yù)算執(zhí)行協(xié)調(diào)會等方式及時分析和解決問題，對于重要問題將提交預(yù)算管理委員會討論解決，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效控制。

對于預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整也在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中完成，如部門在預(yù)算執(zhí)行中的外部環(huán)境發(fā)生變化，可申請預(yù)算調(diào)整，預(yù)算調(diào)整的流程與預(yù)算編制相同，重大預(yù)算調(diào)整將提交預(yù)算管理委員會審核。

3．預(yù)算評價和考核

預(yù)算評價是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)。已設(shè)置績效目標(biāo)的項目按照績效目標(biāo)評價，對預(yù)算執(zhí)行情況較好的部門和責(zé)任人,提出表彰,推廣經(jīng)驗,年終考核予以獎勵,對預(yù)算執(zhí)行存在問題較多的部門,提出年終考核不得評優(yōu),并要求其提供整改說明。對于部門的自籌收入和基本支出也設(shè)置一定考核比例，收入不達(dá)目標(biāo)或成本超支的部分，由部門自行承擔(dān)。在下一年的預(yù)算編報審核時，將參照其預(yù)算評價和考核情況。

（四）優(yōu)勢

對于傳統(tǒng)預(yù)算而言，實施全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)具有以下優(yōu)勢：

1．通過在預(yù)算編報模塊中明確預(yù)算角色，將責(zé)任落實到個人和部門，有利于調(diào)動全員的積極性，提高全員對預(yù)算的重視程度。

2．從縱向上看,全面預(yù)算管理系統(tǒng)可協(xié)助形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制,預(yù)算評價和考核的有效機制，形成預(yù)算周期的閉環(huán)管理。

3．從橫向上看，可以覆蓋本單位所有收支內(nèi)容，整合人力、財力、物力的優(yōu)勢,從宏觀層面優(yōu)化配置資源,使有限的資源最大限度地發(fā)揮效能。

4．通過運用信息技術(shù)，可以及時準(zhǔn)確地按照部門、項目、支出類型、責(zé)任人等多維度提供統(tǒng)計信息，便于加快各部門的溝通和協(xié)調(diào)速度,提高應(yīng)變能力，保障實現(xiàn)總體目標(biāo)。

（五）未來的發(fā)展方向

為進(jìn)一步發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢，以下是G單位未來的發(fā)展方向：

1．目前全面預(yù)算管理系統(tǒng)和財務(wù)軟件、辦公管理系統(tǒng)是分離的，這在一定程度上造成部分環(huán)節(jié)重復(fù)工作，下一步的工作是將這些系統(tǒng)進(jìn)行整合，以進(jìn)一步提高預(yù)算管理工作的效率。

2．目前在預(yù)算審核中，難以對系統(tǒng)平臺搭建等缺乏公開價格的服務(wù)價格進(jìn)行審核，因此，往往中標(biāo)價格偏離預(yù)算價格較大，為提高預(yù)算編報的準(zhǔn)確性，擬在系統(tǒng)中引入專業(yè)的造價公司，對重大服務(wù)項目價格進(jìn)行審核。

3．在預(yù)算管理中，必須始終保持全員對預(yù)算的重要性認(rèn)識，堅持戰(zhàn)略和中長期性規(guī)劃在預(yù)算管理中的核心位置。

四、結(jié)論

隨著全面預(yù)算管理在事業(yè)單位的應(yīng)用越來越廣泛，通過信息化手段可更為有效地實施全面預(yù)算管理，這對于事業(yè)單位完善預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置具有重要意義。在實施中，也需要對內(nèi)外部環(huán)境及時評估，圍繞單位戰(zhàn)略或中長期規(guī)劃適時調(diào)整預(yù)算管理系統(tǒng)，保證在運行中不斷完善，始終保持高效的管理。

參考文獻(xiàn)

[1]李晶晶.行政事業(yè)單位全面預(yù)算編制的應(yīng)用探討[J].財政監(jiān)督,2013,(3)

[3]儲長應(yīng).行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制建設(shè)[J].經(jīng)濟師,2011，(8).

[4]張曉紅.加強行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的幾點思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，（5）.

本文編號：15479