發(fā)布時間：2016-11-22 16:44

  本文關(guān)鍵詞：政治成本、盈余管理及其經(jīng)濟后果——來自中國資本市場的證據(jù)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《中國會計學(xué)會管理會計專業(yè)委員會2014年年會論文集》2014年

霧霾影響了重污染企業(yè)的盈余管理嗎?——基于政治成本假說的考察

劉運國  劉夢寧  

【摘要】：本文利用2011年"PM2.5爆表"這一具有"自然實驗性質(zhì)"的外生事件,對盈余管理的政治成本假說在中國的適用性進行了實證檢驗。結(jié)果發(fā)現(xiàn),"PM2.5爆表"事件后,相對于非重污染企業(yè),重污染企業(yè)顯著下調(diào)了盈余管理,并且導(dǎo)致會計信息質(zhì)量也有下降的趨勢。拓展性研究發(fā)現(xiàn),該跡象在小規(guī)模企業(yè)或者非國有企業(yè)的子樣本中體現(xiàn)得尤為明顯,并在非國有企業(yè)中表現(xiàn)的更強烈。可見,西方的規(guī)模假說在中國的實踐中結(jié)論相反很可能由于產(chǎn)權(quán)性質(zhì)所導(dǎo)致。本文從政治成本動機出發(fā)進行考察,為理解新興市場中盈余管理的影響因素提供了一個不可或缺的視角。選取的霧霾情景表明,強大的民意壓力倒逼當局,亦構(gòu)成企業(yè)政治成本的來源之一,豐富了人們對于政治成本理論內(nèi)涵的理解。通過分析不同規(guī)模、不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的企業(yè)政治成本敏感性的差異,有助于我們厘清中國政治成本的制度根源及其作用機制。此外,本文在研究設(shè)計與結(jié)論的一般性方面有較好的改進。

【作者單位】：
【分類號】：F275;X196
【正文快照】：

一、引言本文利用2011年10月底“PM2.5爆表”這一外生事件,對盈余管理的政治成本假說在中國的適用性進行了實證檢驗。作為實證會計三大假說之一,"政治成本假說”長久以來都是實證會計研究中的重要問題。自Watts和Zimmerman(1978、1986)提出會計選擇的”政治成本假說”以來,有

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