本文關(guān)鍵詞：會計主體利益驅(qū)動下的財務(wù)報告舞弊治理，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《廈門大學(xué)》 2013年

我國上市公司財務(wù)造假問題研究

蔡臻臻  

【摘要】：近年來,我國上市公司頻頻爆出的惡性財務(wù)造假事件,給資本市場造成了嚴(yán)重?fù)p失,對投資者的信心造成劇烈沖擊。深入探討導(dǎo)致上市公司財務(wù)造假的真正原因,研究上市公司財務(wù)造假的手法和手段,剖析其本質(zhì)和動機(jī),尋找治理財務(wù)造假的對策,對于保護(hù)廣大投資者的利益、促進(jìn)我國證券市場的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 本文在此研究背景下,從財務(wù)造假有關(guān)概念釋義和國內(nèi)外相關(guān)理論研究回顧入手,根據(jù)舞弊三因素理論從動機(jī)或壓力、機(jī)會、態(tài)度或借口三方面分析了我國上市公司財務(wù)造假的動因,認(rèn)為其主要是存在利益、虛榮心驅(qū)動和業(yè)績壓力,內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)失衡和外部治理機(jī)制失效,以及造假者自身道德誠信問題、自我合理化的借口等問題,同時,結(jié)合近年來中國證監(jiān)會對上市公司違規(guī)違法案件行政處罰決定的統(tǒng)計結(jié)果,解析了我國上市公司財務(wù)造假常見的十大手段。而后,本文選擇我國近年典型的財務(wù)造假案——“創(chuàng)業(yè)板造假第一股”萬福生科(300268)進(jìn)行案例分析,希望通過這個案例分析,深入剖析我國上市公司財務(wù)造假的動因和手法,并由此總結(jié)了我國上市公司財務(wù)造假具有造假歷時長、系統(tǒng)性強(qiáng)、獨(dú)立性高、專業(yè)性強(qiáng)和隱蔽性高等特點(diǎn),進(jìn)而從中提出一些值得思考的問題。在前述對上市公司財務(wù)造假的動因分析和案例剖析的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步探究我國上市公司財務(wù)造假原因除了理論分析得出的三方面因素外,還有更深層次的原因,那就是資本市場制度不完善、監(jiān)管執(zhí)法體系不完備、注冊會計師行業(yè)管理機(jī)制不健全,會計準(zhǔn)則和會計法規(guī)存在漏洞等深層次制度因素影響,并嘗試消除財務(wù)造假動因三因素,從公司內(nèi)部治理和外部監(jiān)管角度提出防范治理措施,希望對有關(guān)當(dāng)局未來的執(zhí)法監(jiān)管能有所借鑒和警示。最后總結(jié)全文,呼吁更多的人來關(guān)注和監(jiān)督我國證券市場的健康發(fā)展,為廣大投資者重塑一個良好的投資環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：廈門大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F276.6
【目錄】：

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本文編號：92893