發(fā)布時間：2017-08-15 15:34

  本文關(guān)鍵詞：基于天豐節(jié)能財務(wù)舞弊的CPA職業(yè)判斷研究

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【摘要】：經(jīng)濟轉(zhuǎn)型迫使經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級,相關(guān)市場交易形態(tài)、監(jiān)管模式跟著創(chuàng)新,新的會計要素、新的經(jīng)濟現(xiàn)象和新的公司治理形式出現(xiàn),這些變化給注冊會計師的職業(yè)判斷帶來新的挑戰(zhàn)。因此,提升職業(yè)判斷、進一步研究職業(yè)判斷是個新任務(wù)。2014年10月13日,在澳門召開以“職業(yè)精神與職業(yè)判斷”為主題的會計師行業(yè)交流研討會,隨后,中注協(xié)于2015年3月26日正式發(fā)布《注冊會計師職業(yè)判斷指南》倡導CPA關(guān)注并提高職業(yè)判斷水平。本文以CPA審計的角度,首先通過分析我國2006-2014年非標審計意見、上市公司舞弊案件以及會計師事務(wù)所被處罰的案件中職業(yè)判斷的信息,從中剝離出由于職業(yè)誤判導致事務(wù)所被曝光、處罰的原因,進行相應(yīng)的分類、整理,以對目前我國CPA職業(yè)判斷的應(yīng)用現(xiàn)狀有詳細的認識。其次采用案例分析法,以被證監(jiān)會查處的河南天豐節(jié)能板材科技股份有限公司(下簡稱“天豐節(jié)能”)IPO審計失敗的案例為具體研究對象,將該公司財務(wù)舞弊審計失敗的原因進行剖析,分析職業(yè)判斷如何影響企業(yè)的會計信息質(zhì)量,明確該案例審計失敗的會計責任和審計責任,指出CPA對天豐節(jié)能審計錯判的問題及違反的相關(guān)準則。最后,基于該案例CPA出現(xiàn)的職業(yè)判斷問題從五個角度分別提出提高我國CPA職業(yè)判斷合理應(yīng)用的策略,旨在會計師和審計師在具體的業(yè)務(wù)中更加清晰職業(yè)判斷之所在,把握職業(yè)判斷的實質(zhì),正確運用原則導向來開展業(yè)務(wù)。加強監(jiān)管力度有助于提高CPA職業(yè)判斷的謹慎性,但我國CPA職業(yè)判斷的準確性、決策一貫性和穩(wěn)定性不足導致審計事項書面記錄缺失,可辯護能力較弱;由于天豐節(jié)能的CPA未按照相應(yīng)的審計、會計準則,保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎和職業(yè)懷疑態(tài)度執(zhí)行全面審計,造成職業(yè)誤判最終釀成審計失敗;因此正確合理運用職業(yè)判斷是保證審計質(zhì)量的前提,提高職業(yè)判斷水平勢在必行。本文希望通過對職業(yè)判斷應(yīng)用現(xiàn)狀及天豐節(jié)能這家典型財務(wù)舞弊中CPA職業(yè)判斷的分析研究,給CPA在執(zhí)行審計過程中正確運用職業(yè)判斷以啟示。
【關(guān)鍵詞】：財務(wù)舞弊 CPA 職業(yè)判斷 審計失敗
【學位授予單位】：蘭州理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F233
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 緒論11-26
• 1.1 論文研究背景研究意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12-13
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述13-21
• 1.2.1 上市公司財務(wù)舞弊國內(nèi)外研究現(xiàn)狀13-17
• 1.2.2 審計職業(yè)判斷應(yīng)用的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀17-21
• 1.2.3 小結(jié)21
• 1.3 研究方法與研究內(nèi)容21-26
• 1.3.1 研究方法21-22
• 1.3.2 主要內(nèi)容22-24
• 1.3.3 技術(shù)路線圖24-26
• 第2章 相關(guān)理論基礎(chǔ)26-29
• 2.1 利益相關(guān)理論26
• 2.2 信息不對稱理論26-27
• 2.3 博弈論27-28
• 2.4 效用理論28-29
• 第3章 我國CPA職業(yè)判斷應(yīng)用現(xiàn)狀29-48
• 3.1 職業(yè)判斷及其衡量標準29-30
• 3.2 非標審計意見中職業(yè)判斷分析30-33
• 3.3 上市公司舞弊案件與審計意見對比職業(yè)判斷分析33-35
• 3.4 會計事務(wù)所被處罰案件中職業(yè)判斷分析35-41
• 3.5 審計失敗案例原因分析職業(yè)判斷的應(yīng)用41-46
• 3.5.1 審計程序判斷不當42-44
• 3.5.2 職業(yè)判斷道德缺失44-45
• 3.5.3 其他原因判斷不當45-46
• 3.6 小結(jié)46-48
• 第4章 天豐節(jié)能審計中CPA職業(yè)判斷分析48-67
• 4.1 案例基本情況介紹48-54
• 4.1.1 選擇本案例的理由48-50
• 4.1.2 審計客體基本情況介紹50-51
• 4.1.3 審計主體基本情況介紹51-54
• 4.2 天豐節(jié)能財務(wù)舞弊分析54-61
• 4.2.1 公司內(nèi)部管理制度54-55
• 4.2.2 公司財務(wù)舞弊手段55-60
• 4.2.3 公司財務(wù)舞弊原因60-61
• 4.3 利安達事務(wù)所及其CPA誤判原因分析61-66
• 4.3.1 內(nèi)外部環(huán)境影響職業(yè)判斷61-62
• 4.3.2 事務(wù)所項目組職業(yè)誤判62-63
• 4.3.3 CPA自身職業(yè)誤判63-66
• 4.4 小結(jié)66-67
• 第5章 基于天豐節(jié)能審計失敗的CPA職業(yè)判斷合理應(yīng)用策略67-87
• 5.1 明確職業(yè)判斷在制度法規(guī)層面的規(guī)定性分析67-77
• 5.1.1 會計業(yè)務(wù)相關(guān)職業(yè)判斷的規(guī)范67-71
• 5.1.2 審計業(yè)務(wù)相關(guān)職業(yè)判斷的規(guī)范71-75
• 5.1.3 小結(jié)75-77
• 5.2 明確CPA職業(yè)判斷在審計流程中的應(yīng)用分析77-80
• 5.2.1 天豐節(jié)能審計中應(yīng)循的職業(yè)判斷流程77-79
• 5.2.2 需要重點職業(yè)判斷的審計領(lǐng)域79-80
• 5.3 凈化審計環(huán)境提高CPA職業(yè)判斷水平80-81
• 5.3.1 凈化CPA職業(yè)判斷法律環(huán)境80
• 5.3.2 凈化CPA職業(yè)判斷社會環(huán)境80-81
• 5.3.3 凈化CPA職業(yè)判斷的博弈環(huán)境81
• 5.4 會計師事務(wù)所加強指導監(jiān)管提升CPA職業(yè)判斷水平81-84
• 5.4.1 建立良好的職業(yè)判斷控制體系82
• 5.4.2 執(zhí)業(yè)過程中有效執(zhí)行職業(yè)判斷82-83
• 5.4.3 加強對CPA職業(yè)判斷監(jiān)督83-84
• 5.5 CPA自身職業(yè)判斷能力的提升84-87
• 5.5.1 加強CPA職業(yè)道德84
• 5.5.2 確保CPA職業(yè)判斷獨立性84
• 5.5.3 培養(yǎng)CPA職業(yè)懷疑和謹慎態(tài)度84-85
• 5.5.4 提升CPA職業(yè)判斷能力85-86
• 5.5.5 完善專家判斷和群體決策86-87
• 結(jié)論與展望87-89
• 參考文獻89-94
• 致謝94-95
• 附錄A 攻讀學位期間所發(fā)表的學術(shù)論文目錄95

【相似文獻】

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