關(guān)聯(lián)方交易是企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的一種交易形式,它可能是公允的,也可能顯失公允,因而具有兩面性:一方面可能會因其較低的交易成本而有益于提高經(jīng)營效率,另一方面則可能因關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易復(fù)雜多樣且現(xiàn)有法律法規(guī)對其約束不足而易于被操控、成為上市公司財(cái)務(wù)舞弊的高發(fā)地帶。如2012年的亞星化學(xué)案、2013年的萬福生科案、2017年的登云股份案等等震驚世人的大案,都與關(guān)聯(lián)方及其非公允交易有關(guān)。由于關(guān)聯(lián)方及其交易具有隱蔽性和復(fù)雜性,審計(jì)難度大、風(fēng)險高,注冊會計(jì)師審計(jì)失敗也常常與其有關(guān)。如何有效識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)方交易舞弊行為,降低關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗風(fēng)險成為目前審計(jì)界關(guān)注的重點(diǎn)。本文研究瑞華會計(jì)師事務(wù)所對華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗案,首先對關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗相關(guān)研究成果進(jìn)行梳理;然后回顧、分析華澤鈷鎳?yán)藐P(guān)聯(lián)方交易舞弊案,剖析瑞華會計(jì)師事務(wù)所在對華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)中的不當(dāng)之處(導(dǎo)致審計(jì)失敗的原因):瑞華所及其注冊會計(jì)師在風(fēng)險識別及評估階段對被審計(jì)單位具體環(huán)境了解不適當(dāng),風(fēng)險應(yīng)對階段進(jìn)一步審計(jì)程序執(zhí)行不到位,未提起對關(guān)聯(lián)方審計(jì)重要性的認(rèn)識,關(guān)聯(lián)方審計(jì)程序執(zhí)行無效,注冊會計(jì)師對可能存在風(fēng)...

【文章頁數(shù)】：53 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
1 緒論
    1.1 研究背景、目的及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究目的
        1.1.3 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易舞弊的研究
        1.2.2 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)研究綜述
        1.2.3 關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗的研究
        1.2.4 文獻(xiàn)述評
    1.3 研究內(nèi)容與方法
        1.3.1 研究內(nèi)容
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究創(chuàng)新點(diǎn)
2 關(guān)聯(lián)方交易及其審計(jì)失敗理論分析
    2.1 關(guān)聯(lián)方交易及其審計(jì)失敗
        2.1.1 關(guān)聯(lián)方及其交易
        2.1.2 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗
    2.2 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗理論分析
        2.2.1 成本效益原則
        2.2.2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論
3 瑞華所對華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗案例分析
    3.1 瑞華所對華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗案例介紹
        3.1.1 華澤鈷鎳公司簡介
        3.1.2 瑞華所對華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗案情回顧
        3.1.3 處罰結(jié)果
    3.2 瑞華所對華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗原因分析
        3.2.1 對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度不適當(dāng)
        3.2.2 未設(shè)計(jì)并實(shí)施恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對風(fēng)險
        3.2.3 關(guān)聯(lián)方審計(jì)程序?qū)嵤┎怀浞?br>        3.2.4 注冊會計(jì)師未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑
        3.2.5 行業(yè)監(jiān)管不嚴(yán)且處罰力度不足
4 防范注冊會計(jì)師關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗的對策
    4.1 注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所方面
        4.1.1 制定恰當(dāng)完善的關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)程序
        4.1.2 注冊會計(jì)師應(yīng)始終保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑
        4.1.3 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制
    4.2 外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)方面
        4.2.1 完善監(jiān)管機(jī)制
        4.2.2 加大懲罰力度
5 研究結(jié)論及展望
    5.1 研究結(jié)論
    5.2 研究展望
        5.2.1 本研究的不足
        5.2.2 未來研究展望
參考文獻(xiàn)
附錄
后記
攻讀學(xué)位期間取得的科研成果清單



本文編號：3800437