發(fā)布時(shí)間：2020-10-31 07:59

　　 內(nèi)部控制作為企業(yè)的管理手段之一,在這個(gè)優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)社會(huì)中顯得越來(lái)越重要,它從企業(yè)自身出發(fā),從內(nèi)部著手,能使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面保持通暢,使得企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的大風(fēng)大浪中多一份生存下去的籌碼,但縱觀整個(gè)資本市場(chǎng),真正將內(nèi)部控制這一工具很好的運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的卻是鳳毛麟角,這似乎已成為大多數(shù)企業(yè)的通病。最明顯的信號(hào)就是上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告被出具非標(biāo)意見(jiàn)的企業(yè)越來(lái)越多,內(nèi)部控制缺陷的形式也越來(lái)越多樣化,導(dǎo)致內(nèi)部控制這一把關(guān)武器并沒(méi)有為企業(yè)在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)做好預(yù)防工作,進(jìn)一步也反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上,弄虛作假使得并不能真實(shí)公允反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況,正常有序健康的經(jīng)營(yíng)機(jī)制遭到破壞,最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況日漸不容樂(lè)觀。因此,加大對(duì)內(nèi)部控制的研究和實(shí)施顯得尤為重要,本文選取秋林集團(tuán)的內(nèi)部控制進(jìn)行研究,主要內(nèi)容包括:以五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等文件為分析秋林集團(tuán)內(nèi)部控制問(wèn)題的理論指引,以此為秋林集團(tuán)的內(nèi)部控制缺陷提供優(yōu)化方案,進(jìn)而能以點(diǎn)帶面為上市公司解決內(nèi)部控制問(wèn)題提供一個(gè)參考方案。在緒論中,主要對(duì)研究背景、研究意義、研究?jī)?nèi)容、方法及技術(shù)路線進(jìn)行闡述,對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行歸納述評(píng),并指出創(chuàng)新點(diǎn)和不足。文章認(rèn)為內(nèi)部控制由產(chǎn)生到逐漸壯大,一是源于企業(yè)自身發(fā)展的需要,一是社會(huì)外部越發(fā)進(jìn)步的要求。文章認(rèn)為本文的研究時(shí)非常有必要的,可以作為上市公司在實(shí)際內(nèi)部控制中的執(zhí)行參考。本文采用了文獻(xiàn)和案例研究法以及定性和定量分析法。從內(nèi)部控制的理論方面,首先簡(jiǎn)要介紹內(nèi)部控制的內(nèi)涵與目標(biāo),對(duì)內(nèi)部控制給出一個(gè)概念界定,接著分別從內(nèi)部控制五個(gè)要素獨(dú)立闡述內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,最后對(duì)涉及到的牽制理論、委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、信號(hào)傳遞理論等內(nèi)部控制的有關(guān)理論進(jìn)行闡述。在一系列理論鋪陳的基礎(chǔ)上,引入秋林集團(tuán)內(nèi)部控制案例。首先對(duì)集團(tuán)的基本情況做簡(jiǎn)單介紹,闡述秋林集團(tuán)的內(nèi)控現(xiàn)行體系狀況,然后做出其內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方法及指標(biāo)分析。從秋林集團(tuán)內(nèi)部控制在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面兩個(gè)角度指出其具體問(wèn)題并深入分析。最終主要針對(duì)秋林集團(tuán)的內(nèi)部控制問(wèn)題提出相應(yīng)的完善秋林集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策。經(jīng)過(guò)對(duì)秋林集團(tuán)的內(nèi)部控制問(wèn)題的分析得出相關(guān)結(jié)論,在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行中,最重要也是最基本的是控制環(huán)境這一要素,它幾乎決定了內(nèi)部控制整體的有效性,同時(shí)這五要素互相滲透,缺一不可。本文在文末對(duì)于研究中的不足作出說(shuō)明,并描述對(duì)以后研究的展望。
【學(xué)位單位】：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F721;F715.5
【部分圖文】：

組織結(jié)構(gòu)圖

圖 3.3 秋林集團(tuán)與實(shí)際控制人之間的產(chǎn)權(quán)及控制關(guān)系的方框圖第二節(jié) 秋林集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)行體系一、控制環(huán)境體系（一）法人治理結(jié)構(gòu)秋林集團(tuán)目前設(shè)董事會(huì)，由九名董事組成，設(shè)董事長(zhǎng)一人，副董事長(zhǎng)兩人。公司董事會(huì)根據(jù)《公司章程》、《董事會(huì)議事規(guī)則》等制度的規(guī)定行使職權(quán)，并保證董事會(huì)會(huì)議嚴(yán)格按照程序進(jìn)行；獨(dú)立董事根據(jù)公司的《獨(dú)立董事工作制度》開(kāi)展工作。董事會(huì)下設(shè)董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)，各專業(yè)委員會(huì)在《公司董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)實(shí)施細(xì)則》的規(guī)范下行使職

圖 3.4 2013~2017 年秋林集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從圖中可以看出，秋林集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入在 2014 年急速攀高，而扣除經(jīng)常性益的凈利潤(rùn)卻非常低，且呈反向走低，2017 年比 2016 年減少 22.82%。問(wèn)題最出的年份主要是 2016 年，由于子公司金桔萊因金價(jià)上漲致采購(gòu)存貨支出偏大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)，且與上年同期相比減少 560.16%；因購(gòu)買財(cái)產(chǎn)品支出大幅增加導(dǎo)致投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)，較上年同期減12938.89%；發(fā)行債券貨幣資金增加了籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，比上年同期加 163.36%。同時(shí)在 2016 年和 2017 年，秋林集團(tuán)分別為其子公司擔(dān)保 64,759萬(wàn)元（占凈資產(chǎn)的比例 22.17%）、151000 萬(wàn)元（占凈資產(chǎn)的比例 49.55%）。在盈利能力欠佳、現(xiàn)金流量不太樂(lè)觀的前提下，舉債并進(jìn)行大額的信托理財(cái)為其子公司提供大額擔(dān)保，可見(jiàn)，秋林集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施不到位。因此，秋集團(tuán)應(yīng)在目前風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷短板，進(jìn)一步健全完善風(fēng)險(xiǎn)
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