自1978年實行改革開放政策后,中國的白酒類行業(yè)經(jīng)歷了穩(wěn)步增長,發(fā)展迅速而深刻的調(diào)整。國家全面金融周期和國家金融政策對白酒一行影響深刻,國家各項稅金政策和法規(guī)也對白酒業(yè)影響較大。在過去的40年中,白酒行業(yè)既有黃金時期,又有雪崩的冬天。而自從2012年以來,由于政治環(huán)境的變化,明確規(guī)定了三公消費,導致以政府為核心的高端白酒市場急迅速枯萎,白酒企業(yè)陸續(xù)減價保量,白酒價格下降使得各白酒公司十分猛烈地搶占消費市場。從其他方面來看,隨著消費者的觀念逐漸理性化,年輕銷售者數(shù)量的不斷擴大,電商渠道應運而生,白酒行業(yè)將面臨新的挑戰(zhàn)與轉型。近年來,我國白酒行業(yè)上市公司的發(fā)展狀況不容樂觀,因此需要注重內(nèi)部控制和建設。公司資本收益的損失會因為公司內(nèi)部控制制度的建立而減少甚至避免。然而,目前白酒行業(yè)內(nèi)部控制仍存在一些缺陷,這將導致企業(yè)無法長期發(fā)展。財政部在2010年頒布并實施了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,以及2008年在全國范圍內(nèi)頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,我國掛牌上市的公司進入強制性披露內(nèi)部控制評價報告階段。但查看現(xiàn)階段掛牌上市的白酒公司內(nèi)部控制評價披露的現(xiàn)實情況來看,報告的質(zhì)量良莠不齊,還需要從多個方向著手強化。本文采取規(guī)范理論與實際案例結合的方法,研習國內(nèi)外白酒上市公司的內(nèi)部控制研究分析,通過對瀘州老窖的銷售業(yè)務的內(nèi)部控制的不足研究,希望不僅有助于提高銷售業(yè)務的內(nèi)部控制水平,而且對白酒企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設有一定的借鑒意義,為白酒公司實施基于COSO框架體系的企業(yè)內(nèi)部控制設定系統(tǒng)提供借鑒目標。
【學位單位】：西南民族大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F426.82;F406.7
【部分圖文】：

016年-2017年營利增長圖

圖 1-2 白酒企業(yè)業(yè)績分化圖Figure1-2 The differentiation chart of liquor enterprise.1.3 行業(yè)銷售內(nèi)控失效事件2014 年 1 月 27 日酒鬼酒公司對外公布，公司存入銀行的 1 億元被轉走，公正式對外表明酒鬼酒因“存款賣酒”導致 1 億元資金丟失，前后兩日，酒鬼酒場股票下跌 4.41%，并持續(xù)下跌至月底，2014 年，酒鬼酒股價暴跌 56.7%，為酒鬼酒甚至被實施退市風險警示，股票更名“*ST 酒鬼酒”，酒鬼酒損失慘重，入受挫。2014 年 10 月瀘州老窖發(fā)布公告，稱公司存入銀行的 1.5 億消失，3 個月后，015 年 1 月瀘州老窖再次發(fā)布公告稱同樣存入銀行的 3.5 億消失，前后不到半，瀘州老窖公告顯示“存款賣酒”導致近 5 億資金丟失。丟失當日，瀘州老窖

圖 3-1 瀘州老窖組織結構圖Figure3-1 Luzhou Laojiao organization chart瀘州市國有資產(chǎn)監(jiān)管委員會下有兩家國有獨資子公司，分別是瀘州市集團有限責任公司和瀘州市興瀘投資集團有限公司。除此之外，不能準確知道其余股東之間是否存在關聯(lián)關系。瀘州老窖股份有限公司的實際控制人為該市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會，其關系圖下 3-2 所示，屬于明顯的國家控股的情況，可見瀘州老窖具有很明顯的國企的組織結構弊端，集權度高，內(nèi)部機構不靈活的特點。而且由于長期的國有性質(zhì)，公司的高層權力過大，很多銷售管理層存在“老爺風”作風，不利于公司內(nèi)部及時變通和改革。

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本文編號：2819804