【摘要】：2015年重組市場狂熱,2016年隨著證監(jiān)會的監(jiān)管加強(qiáng),重組交易數(shù)量有所下降。雖然重組交易有利于資源整合,但是其中的虛假重組交易卻給證券市場帶來了極大的負(fù)面影響,給投資者利益造成了巨大的損害。2016年9月證監(jiān)會查處九好集團(tuán)虛假重組案例后,為了加大對證券市場中違法行為的懲處力度,出臺了《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法(修訂)》,為凈化證券市場采取了更為嚴(yán)苛的措施。九好集團(tuán)作為證監(jiān)會重拳出擊打擊的虛假重組案件,其影響意義極為深遠(yuǎn),而且涉及諸多會計理論問題,例如:虛假重組,借殼上市,關(guān)聯(lián)交易,虛增收入、銀行存款等財務(wù)造假手段,中介機(jī)構(gòu)獨立性的要求,上市公司的信息披露要求等,對于我們學(xué)習(xí)與理解這些理論有很大幫助,同時也能根據(jù)此次虛假重組的問題發(fā)現(xiàn)目前制度及環(huán)節(jié)上的問題,據(jù)此制定相應(yīng)的防范對策。因此,在證監(jiān)會嚴(yán)懲虛假重組的背景下,對虛假重組案例展開研究,分析虛假重組的特點與動因,參與各方在虛假重組中所起的作用以及造成的影響,顯得格外重要。本論文選取九好集團(tuán)與鞍重股份虛假重組案例,從九好集團(tuán)角度進(jìn)行分析。雖然鞍重股份為上市公司,九好集團(tuán)為非上市公司,但是本文的虛假重組主體為九好集團(tuán),而且此次重組構(gòu)成了借殼上市,九好集團(tuán)的相關(guān)資料披露較全,可以從鞍重股份的信息披露中查找到,因此從九好集團(tuán)角度分析較為恰當(dāng)。本論文首先運用文獻(xiàn)研究法、事件研究法分析此次重組業(yè)務(wù)出現(xiàn)的原因以及對股價產(chǎn)生的影響。而且,本次交易構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易,需要分析關(guān)聯(lián)交易的形成對于重組產(chǎn)生的影響。由于九好集團(tuán)利用財務(wù)造假行為進(jìn)行虛假重組,因此要分析其財務(wù)造假的動因與手段。此外,此次的重大并購重組業(yè)務(wù)中的律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、獨立財務(wù)顧問以及會計師事務(wù)所對九好集團(tuán)的資產(chǎn)情況進(jìn)行核查,但是仍然沒有發(fā)現(xiàn)九好集團(tuán)的財務(wù)造假行為,分析這些相關(guān)責(zé)任方究竟是未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)還是“合謀”完成重組業(yè)務(wù),并針對分析發(fā)現(xiàn)的問題,最后運用歸納演繹法總結(jié)出相應(yīng)的防范對策。第一部分緒論主要闡述本論文的研究背景及研究意義,國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)綜述,研究內(nèi)容和研究方法以及本文的創(chuàng)新點及不足。第二部分主要對本案例涉及的相關(guān)概念進(jìn)行界定,主要有虛假重組、財務(wù)造假、借殼上市、關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)概念及特點,并且介紹本文分析所用的理論基礎(chǔ)。第三部分對本案例中虛假重組過程進(jìn)行回顧,介紹重組方案。第四部分從重組出現(xiàn)的原因和對證券市場產(chǎn)生的影響、關(guān)聯(lián)交易的形成對此次重組產(chǎn)生的影響以及九好集團(tuán)利用財務(wù)造假進(jìn)行虛假重組的動因和手段進(jìn)行分析。第五部分為論文的研究結(jié)論與啟示,本案例作為證監(jiān)會重拳出擊的虛假重組案例,其帶給我們的問題和啟示都值得關(guān)注。本部分進(jìn)行了較為全面的概括和總結(jié),歸納出了現(xiàn)有的若干條結(jié)論和相應(yīng)的建議。國內(nèi)外學(xué)者對于虛假重組業(yè)務(wù)有著不少的研究,許多研究角度都是從虛假重組的概念及特點、表現(xiàn)形式、存在的原因、治理對策來考慮的,而且這些研究多是以虛假重組業(yè)務(wù)中的上市公司為主進(jìn)行研究,分析其動機(jī)、手段等。本論文選擇虛假重組中的非上市公司——九好集團(tuán)為主要研究對象,補(bǔ)充現(xiàn)階段大部分文獻(xiàn)都是從上市公司角度分析與討論的不足。因此,本案例作為虛假重組的案例有一定的特殊性和典型性,研究本案例對于以后類似案例有一定的防范作用。但是本論文也有不足之處,例如:財務(wù)指標(biāo)判斷標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定,以及事件研究法窗口期的選擇并沒有嚴(yán)格的要求,因此,選擇判斷依據(jù)的不同,對于本論文的結(jié)論會有一定的影響。
【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F719;F715.5;F271;F832.51
【圖文】：

邐九好集團(tuán)虛假重組問題研究逡逑的動因及手段，并且分析相關(guān)中介機(jī)構(gòu)在此次虛假重組中的作用。逡逑５．第五章為案例啟示邐作為證監(jiān)會重拳出擊的虛假重組案例，其帶給我逡逑們的問題和啟示都值得關(guān)注。本部分進(jìn)行了較為全面的概括和總結(jié)，歸納出了逡逑現(xiàn)有的若干條結(jié)論和相的……逡逑

圖３－１九好集團(tuán)名稱變更情況逡逑料來源：浙江九好辦公服務(wù)集團(tuán)有限公司審計報告（２０１３至２０１５年度）２０１６．４．２１逡逑九好集團(tuán)，是一家從事“后勤托管”服務(wù)的集團(tuán)化企業(yè)，其品牌定位是：后勤領(lǐng)航者。公司首創(chuàng)“后勤托管”平臺服務(wù)模式，依托于互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逡逑力發(fā)展線上經(jīng)營模式，在傳統(tǒng)線下經(jīng)營經(jīng)驗的幫助下，在行業(yè)內(nèi)率先實現(xiàn)后勤＋互聯(lián)網(wǎng)”的改革，實現(xiàn)與客戶、供應(yīng)商之間的多方共贏。逡逑．１．２股權(quán)變更情況逡逑３－１邐創(chuàng)立時九好集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)逡逑股東名稱邐出資額（人民幣：萬元）邐持股比例逡逑杜曉芳邐邐５０００．００邐邋１００．００％逡逑邐合計邐—邐５０００．００邐１００．００％料來源：《擬以增發(fā)股份方式購買浙江九好辦公服務(wù)集團(tuán)有限公司全部股權(quán)項目資產(chǎn)評估報告》２０１６．４．２

｜邋：逡逑圖３－３九好集團(tuán)２０１１年、２０１２年股權(quán)變動逡逑資料來源：《擬以增發(fā)股份方式購買浙江九好辦公服務(wù)集團(tuán)有限公司全部股權(quán)項目資產(chǎn)評估報告》２０１６．４．２１逡逑２０１２年１２月３１日，公司的注冊資本為６８６８．６３萬元，有１３名股東，郭叢逡逑軍出資額為４０１０萬元，雖然持股比例有所下降，但是仍高達(dá)５０％以上，對公司逡逑擁有絕對的控制權(quán)。逡逑２０１３年九好集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生變動。２０１４年１月郭叢軍將２２５萬元出逡逑資額轉(zhuǎn)讓給科橋成長。同年４月，寧波雙熙將其持有的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給郭叢軍，逡逑１８逡逑

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9 劉晨e

本文編號：2789998