【摘要】：資本市場(chǎng)高速發(fā)展,上市公司各類(lèi)財(cái)務(wù)舞弊、經(jīng)營(yíng)丑聞?lì)l頻發(fā)生,暴露了上市公司因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制建設(shè)的忽視而造成的嚴(yán)重短板,內(nèi)部控制成為全世界公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。江蘇雅百特作為金屬屋面圍護(hù)系統(tǒng)行業(yè)的標(biāo)桿企業(yè)2015年7月上市伊始便因違規(guī)信息披露遭到證監(jiān)會(huì)處罰,2017年5月又因財(cái)務(wù)舞弊遭到了證監(jiān)會(huì)的頂格處罰。2018年8月,中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)其正式啟動(dòng)退市程序。由于雅百特的財(cái)務(wù)造假行為涉及海外項(xiàng)目,且金額大、取證難,其造成的社會(huì)影響十分惡劣。雅百特的串聯(lián)舞弊究其根本原因是因?yàn)閮?nèi)部控制重大缺陷導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效,對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不可靠,違背了企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo),其內(nèi)部控制存在重大缺陷,且這些缺陷具有典型性。因此,本文選擇雅百特作為案例研究對(duì)象。COSO框架在全球范圍內(nèi)被各國(guó)證券協(xié)會(huì)、企業(yè)管理層、私人投資者廣泛應(yīng)用,不少?lài)?guó)家以其為借鑒來(lái)設(shè)計(jì)本國(guó)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引也參照了COSO舊版框架的形式、內(nèi)容。COSO2013版框架17項(xiàng)原則及79項(xiàng)關(guān)注點(diǎn)能彌補(bǔ)我國(guó)基本規(guī)范中缺少對(duì)五項(xiàng)原則關(guān)注點(diǎn)說(shuō)明的缺點(diǎn)。因此,基于COSO框架對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析、優(yōu)化是適用的,也是必要的。本文基于COSO框架五大要素、17項(xiàng)原則分析雅百特內(nèi)部控制失效的原因,發(fā)現(xiàn)雅百特內(nèi)部控制主要存在以下問(wèn)題:雅百特的“最高層基調(diào)”出現(xiàn)偏差,未對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值作出承諾,董事會(huì)沒(méi)有獨(dú)立于管理層,組織架構(gòu)失衡,人員管理存在混亂;其次,雅百特的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)設(shè)定不夠全面,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析存在疏漏,對(duì)串聯(lián)舞弊等舞弊風(fēng)險(xiǎn)重視不夠;再次,雅百特忽略了對(duì)管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制;雅百特的信息披露及內(nèi)部信息橫向溝通存在問(wèn)題;最后,董事會(huì)沒(méi)有盡到監(jiān)督責(zé)任,無(wú)法對(duì)對(duì)內(nèi)部控制開(kāi)展與實(shí)施作出監(jiān)督,審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)審部門(mén)缺乏工作細(xì)則指導(dǎo),監(jiān)督流于形式化,內(nèi)部審計(jì)無(wú)效。針對(duì)上述問(wèn)題問(wèn)題,本文提出以下優(yōu)化改進(jìn)對(duì)策:首先,對(duì)雅百特的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,分離管理層和治理層。同時(shí),保證審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性。建立新的人力資源管理體系,注重培養(yǎng)員工道德。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制重要性,使內(nèi)部控制工作落實(shí)到每位員工。其次,為建立新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別流程,重視串聯(lián)風(fēng)險(xiǎn),建立反舞弊機(jī)制。然后設(shè)置流程化的控制活動(dòng),尤其是加強(qiáng)管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。再次,設(shè)計(jì)新的信息溝通機(jī)制,提高企業(yè)對(duì)內(nèi)、對(duì)外信息溝通的效率,提高信息披露的可靠性。最后,對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行了優(yōu)化,并指出應(yīng)當(dāng)構(gòu)建明確的內(nèi)部審計(jì)章程。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類(lèi)號(hào)】：F426;F406.7
【圖文】：

研究框架

9圖 1.2 COSO 框架體系結(jié)構(gòu)圖 1.2 闡明了 COSO 框架各組成部分與目標(biāo)之間的關(guān)系。該圖說(shuō)明，在一個(gè)從事商業(yè)活動(dòng)和暴露于商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)體內(nèi)建立內(nèi)部控制制度，其組成部分和目標(biāo)是相互關(guān)聯(lián)且同步的。該圖還表明所有的目標(biāo)和組件在組織中的業(yè)務(wù)和權(quán)限的所有級(jí)別上工作。COSO 框架關(guān)于內(nèi)部控制管理的各項(xiàng)職能，在任何法人團(tuán)體中的所有層級(jí)、全部活動(dòng)中協(xié)同工作，具有普適性。COSO《內(nèi)部控制——整合框架》明確了內(nèi)部控制制度檢測(cè)和控制管理上市公司各業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，已被廣泛討論并被接受納入公司監(jiān)管體系之中。同時(shí)其簡(jiǎn)潔易懂、實(shí)施成本低等優(yōu)點(diǎn)，使得越來(lái)越多的企業(yè)、私人投資者、組織采用 COSO 框架體系，COSO 框架已成為全球公司治理實(shí)踐的支柱

【相似文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 楊婧;;企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施研究[J];現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息;2019年16期

2 張浩;;企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施要點(diǎn)的分析[J];中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì);2019年08期

3 關(guān)潔瑩;;淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善[J];納稅;2019年24期

4 蔡蓉;;企業(yè)內(nèi)部控制制度的難點(diǎn)及其理性思考分析[J];現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)(信息版);2019年10期

5 趙美萱;;會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析及對(duì)策探討[J];中外企業(yè)家;2019年26期

6 劉靜;;淺析小型或新辦企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J];財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2019年15期

7 李文劍;;會(huì)計(jì)信息化視角下養(yǎng)老機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制優(yōu)化策略研究[J];時(shí)代經(jīng)貿(mào);2019年24期

8 唐耀純;;高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施[J];市場(chǎng)觀察;2019年08期

9 汪艷;;現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度的完善[J];公用事業(yè)財(cái)會(huì);2007年01期

10 徐紫娟;;建立高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的探討[J];技術(shù)監(jiān)督教育學(xué)刊;2007年01期

相關(guān)會(huì)議論文 前10條

1 楊昌輝;葛志祥;;中小板上市企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量影響因素研究——基于內(nèi)部控制指數(shù)的統(tǒng)計(jì)證據(jù)[A];第十二屆（2017）中國(guó)管理學(xué)年會(huì)論文集[C];2017年

2 趙曉璐;;淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策[A];第十五屆中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化論壇論文集[C];2018年

3 邵青青;王昊;;政府內(nèi)部控制問(wèn)題研究[A];財(cái)金觀察（2018年第1輯）[C];2018年

4 張穎;;企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的問(wèn)題及完善對(duì)策[A];“決策論壇——區(qū)域發(fā)展與公共政策研究學(xué)術(shù)研討會(huì)”論文集（下）[C];2016年

5 ;企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[A];核工業(yè)勘察設(shè)計(jì)（2009年第1期）[C];2009年

6 蔣璐;;利用風(fēng)險(xiǎn)循環(huán)導(dǎo)向策略 加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制[A];“中國(guó)夢(mèng)：道路·精神·力量”——陜西省社科界第七屆（2013）學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2013年

7 李壽喜;李建華;;中國(guó)上市公司組織架構(gòu)內(nèi)部控制缺陷形成機(jī)理研究——來(lái)自制造行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A];第四屆海峽兩岸會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制與公司治理論文集[C];2012年

8 李宇立;;內(nèi)部控制認(rèn)同度及其現(xiàn)狀的實(shí)證分析[A];首屆海峽兩岸會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C];2009年

9 武蘭;;論會(huì)計(jì)系統(tǒng)在中小企業(yè)內(nèi)部控制中的作用[A];工程技術(shù)發(fā)展論文集[C];2015年

10 王曙光;王艷;;中小企業(yè)內(nèi)部控制:定位、框架及構(gòu)建[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)成本分會(huì)2006年年會(huì)暨第19次理論研討會(huì)論文集（上）[C];2006年

相關(guān)重要報(bào)紙文章 前10條

1 本報(bào)通訊員;青海省司法廳編制完成內(nèi)部控制手冊(cè)[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2019年

2 深圳市財(cái)政委員會(huì);加強(qiáng)內(nèi)部控制提高自身“免疫”功能[N];中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào);2019年

3 重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授 王海兵 黃群家;儒家思想對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制文化建設(shè)的啟示(下)[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2018年

4 閆建;建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)策略[N];中國(guó)建材報(bào);2019年

5 宋德亮;推動(dòng)內(nèi)部控制提質(zhì)升級(jí)[N];中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào);2019年

6 本報(bào)記者 孟珂;信披及內(nèi)部控制情況總體較好[N];證券日?qǐng)?bào);2019年

7 宗禾;山東專(zhuān)員辦：四項(xiàng)舉措強(qiáng)內(nèi)控[N];中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào);2018年

8 劉麗芹;加強(qiáng)內(nèi)部控制 促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展[N];中國(guó)城鄉(xiāng)金融報(bào);2018年

9 科技部(外專(zhuān)局機(jī)關(guān)服務(wù)中心) 許娟;完善內(nèi)部控制體系 促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)[N];中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào);2018年

10 上海萊士血液制品股份有限公司 趙曦;關(guān)于企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的若干思考與研究[N];中國(guó)建材報(bào);2018年

相關(guān)博士學(xué)位論文 前10條

1 禹天寒;外部審計(jì)、內(nèi)部控制與股價(jià)崩盤(pán)[D];暨南大學(xué);2017年

2 朱彩婕;董事會(huì)治理對(duì)內(nèi)部控制缺陷修復(fù)的影響研究[D];山東大學(xué);2016年

3 張麗達(dá);媒體監(jiān)督、內(nèi)部控制與審計(jì)意見(jiàn)研究[D];西北大學(xué);2016年

4 郭軍;企業(yè)內(nèi)部控制缺陷影響因素研究[D];天津大學(xué);2016年

5 閆志剛;內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)股權(quán)資本成本的影響研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2013年

6 彭明生;證券公司內(nèi)部控制能力與機(jī)制研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

7 姚友勝;基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制研究[D];河海大學(xué);2004年

8 楊雄勝;內(nèi)部控制發(fā)展問(wèn)題研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2005年

9 唐國(guó)鐘;公司治理中的CFO角色研究[D];廈門(mén)大學(xué);2005年

10 張宜霞;企業(yè)內(nèi)部控制論[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2005年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 孟繁玲;LH縣供電公司內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究[D];吉林大學(xué);2019年

2 白雪;基于內(nèi)部控制視角的長(zhǎng)生生物疫苗案例研究[D];吉林大學(xué);2019年

3 王賽;國(guó)有上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與非效率投資的關(guān)系研究[D];吉林大學(xué);2019年

4 李鐸;基于COSO框架下中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行J分行內(nèi)部控制體系的研究[D];吉林大學(xué);2019年

5 賀磊;CT集團(tuán)內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[D];吉林大學(xué);2019年

6 董恒河;L公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究[D];河南科技大學(xué);2019年

7 薛涵;W公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究[D];河南科技大學(xué);2019年

8 魏虹宇;內(nèi)部控制與成本粘性的影響研究[D];吉林大學(xué);2019年

9 穆楊楊;A財(cái)政局內(nèi)部控制研究[D];吉林大學(xué);2019年

10 魯思洋;基于COSO框架的雅百特內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D];吉林大學(xué);2019年

本文編號(hào)：2728645