【摘要】：黨的十八大之后,各級(jí)各類政府部門先后規(guī)范了內(nèi)部控制的概念。內(nèi)控風(fēng)暴向稅務(wù)部門席卷而來(lái),稅務(wù)部門急需創(chuàng)建并完善屬于本系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。稅務(wù)部門直接面對(duì)納稅人,基層稅務(wù)部門執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較高,稅企之間矛盾糾紛日益程增多趨勢(shì),行政訴訟、稅務(wù)復(fù)議也較以前案件更多,基層稅務(wù)部門對(duì)建立廉潔稅務(wù),規(guī)范執(zhí)法的訴求越來(lái)越顯著,為了滿足征納雙方的迫切需求,促進(jìn)稅收健康發(fā)展,建立更高效廉潔的稅務(wù)機(jī)關(guān)成為最直接的要求。而之前關(guān)于的內(nèi)部控制方面的研究,絕大多數(shù)都為企業(yè)方面,政府部門的則較多側(cè)重于頂層規(guī)劃,對(duì)基層一線尤其是基層稅務(wù)部門的內(nèi)部控制體制研究較少,不能結(jié)合基層稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)類型,進(jìn)行針對(duì)性理論指導(dǎo),使用性較差。強(qiáng)化基層地稅內(nèi)部控制是預(yù)防各式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施,是貫徹落實(shí)中央全面從嚴(yán)治黨的重要舉措,推進(jìn)實(shí)現(xiàn)全面依法治國(guó)、稅收現(xiàn)代化的重要保障。本文共包括六個(gè)部分。第一部分為緒論,著重介紹本文的選題背景及研究意義,闡述國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制研究近況,說(shuō)明了本文的研究思路及方法,以H市地稅局為研究樣本,從該地稅局的內(nèi)部控制的具體實(shí)踐著手作為研究對(duì)象,顯著了本文的研究框架及創(chuàng)新之處等。第二部分相關(guān)概念及理論基礎(chǔ),這里主要介紹了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等相關(guān)概念,涉及新公共管理理論、委托-代理理論,信息不對(duì)稱理論等,是H市地稅局內(nèi)部控制研究的三大理論基礎(chǔ)。第三部分以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等理論為基礎(chǔ),采用調(diào)查問(wèn)卷、實(shí)地訪談等形式,深入調(diào)查說(shuō)明調(diào)查情況并對(duì)H市內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)。第四部分結(jié)合H市地方稅務(wù)局內(nèi)部控制建設(shè)單位層面、業(yè)務(wù)層面、環(huán)境及監(jiān)督等的實(shí)際情況,COSO內(nèi)部控制五要素與內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià),分析H市地稅局內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面存在的一系列問(wèn)題。第五部分結(jié)合筆者實(shí)踐,針對(duì)前文提出的問(wèn)題,對(duì)H市地稅局內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的改進(jìn)做出對(duì)策建議。第六部分是本文的研究結(jié)語(yǔ)及研究中存在的不足的地方。本文在內(nèi)部控制現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上,從內(nèi)部控制五要素和基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的角度,結(jié)合H市基層地稅局的具體實(shí)踐,對(duì)H存在市地稅局內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制現(xiàn)狀進(jìn)行概況評(píng)價(jià),解構(gòu)H市地稅局內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中的一系列問(wèn)題,并從問(wèn)題著手針對(duì)性梳理產(chǎn)生問(wèn)題的原因,探索在現(xiàn)有內(nèi)部控制實(shí)踐基礎(chǔ)上針對(duì)性改善內(nèi)部控制環(huán)境、改進(jìn)單位層面內(nèi)部控制、加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、完善內(nèi)部監(jiān)督體系對(duì)助力基層稅務(wù)部門內(nèi)部控制機(jī)制提出對(duì)策建議。本文深入結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化進(jìn)程管理的具體實(shí)踐,利用信息化技術(shù)和系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)事前的有效管理、實(shí)時(shí)監(jiān)控。研究致力于把內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)作為防控政策制度風(fēng)險(xiǎn)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、行政管理風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要措施,在財(cái)稅體制深化改革和征管體制改革的大背景下,為基層稅務(wù)部門的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)提供相關(guān)性參考。
【圖文】：

本文研究框架

圖 2-1 委托代理理論經(jīng)歷的四階段為了約束和規(guī)范代理人，行政單位中的政府官員的行為，避免腐敗的發(fā)生，委托代理理論提出，代理人應(yīng)當(dāng)被規(guī)范，即由委托人建立一套有效的制衡機(jī)制來(lái)約束并激勵(lì)其各種行為，，從而減少問(wèn)題，提高效能，降低成本，實(shí)現(xiàn)利益。這套制衡機(jī)制，就是內(nèi)部控制。至此，內(nèi)部控制得以產(chǎn)生，并以委托代理理論為理論基礎(chǔ)影響著內(nèi)部控制體系的發(fā)展和演化。
【學(xué)位授予單位】：山西師范大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F810.6

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2706263