【摘要】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的外部監(jiān)督和治理機(jī)制,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性以及執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)的情況進(jìn)行檢查。審計(jì)質(zhì)量反映的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的效果,高質(zhì)量的審計(jì)能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的問題并進(jìn)行有效治理,幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出正確的決策,維護(hù)股東、投資者和社會(huì)公眾的利益以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定,同時(shí)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)聲譽(yù),使其更好的擴(kuò)展業(yè)務(wù),得到發(fā)展。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度在1980年代得到恢復(fù),又隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們?cè)絹?lái)越重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及其審計(jì)質(zhì)量。而近年來(lái),財(cái)務(wù)舞弊事件頻頻發(fā)生,作為“經(jīng)濟(jì)警察”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)工作未勤勉盡責(zé),出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見也接連受到證監(jiān)會(huì)處罰,同時(shí),多次受到處罰的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量也逐漸增加。審計(jì)失敗以及同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)再失敗的頻發(fā),不僅損害了社會(huì)公眾的利益,造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失,擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,同時(shí)也讓人們喪失了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信任。因此,分析審計(jì)失敗及再失敗的原因,探討防范審計(jì)失敗及再失敗的對(duì)策具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文選取了從2008年到2018年證監(jiān)會(huì)的處罰數(shù)據(jù)并對(duì)其進(jìn)行整理,分析了我國(guó)目前審計(jì)失敗及再失敗的現(xiàn)狀。從中發(fā)現(xiàn)L會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于連續(xù)多次發(fā)生審計(jì)失敗,于2016年受到證監(jiān)會(huì)暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的處罰,而整改后,L會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生了審計(jì)再失敗,財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合出具的公告中提出了L會(huì)計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量控制和一體化管理上存在的問題,這是其審計(jì)失敗及再失敗的一個(gè)重要原因。本文采用了文獻(xiàn)研究法和案例分析法,針對(duì)L會(huì)計(jì)師事所務(wù)四次審計(jì)失敗案例從審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員、被審計(jì)單位以及外部環(huán)境三方面進(jìn)行審計(jì)失敗及再失敗原因的分析,并提出防范審計(jì)失敗及再失敗的對(duì)策,進(jìn)而予以拓展,期望審計(jì)失敗及再失敗問題得到改善,促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的良性發(fā)展。
【圖文】：

3.2.1 處罰數(shù)量分析根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布的信息整理匯總，得到在 2008 年至 2018 年間受到證監(jiān)會(huì)處罰的 43 例數(shù)據(jù)，其中涉及 23 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 98 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。從圖 3-1 中，我們不難看出會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的受罰數(shù)量同趨勢(shì)且呈波浪式變動(dòng)，，在 2008 年共同達(dá)到了峰值，從 2013 年開始，處罰數(shù)量變化趨勢(shì)由下降變?yōu)樯仙�。究其原因�?2008 年受到美國(guó)次貸危機(jī)的影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體形勢(shì)不景氣，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 4 月發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加大對(duì)違法違紀(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師處罰力度的通知》，加大了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督和處罰力度，同時(shí)，證監(jiān)會(huì)配合國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控

圖 3-1 2008 年-2018 年證監(jiān)會(huì)處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量（次數(shù)）3.2.2 處罰方式分析根據(jù)表 3-2 和圖 3-2 統(tǒng)計(jì)的處罰類型可以看出，證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰主要包括沒收業(yè)務(wù)收入、沒收違法所得、罰款、警告、責(zé)令改正、撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可和暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改。其中，罰款（占比 39%）和沒收業(yè)務(wù)收入（占比 29%）是最主要的處罰方式；最嚴(yán)厲的處罰是撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，在近十年間也只有 2 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所受此處罰，分別是 2013 年深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)綠大地的處罰（處罰決定書〔2013〕52 號(hào)）以及同年中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計(jì)萬(wàn)福生科的處罰（處罰決定書〔2013〕26 號(hào)）。同時(shí)， 2016 年和 2017 年由于同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)年度內(nèi)多次受罰，3 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的處罰。表 3-2 2008 年-2018 年證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所處罰類型統(tǒng)計(jì)（所次）2008（共6 次）2009（共5 次）2010（共3 次）2011（共2 次）2012（共2 次）2013（共4 次）2014（共4 次）2015（共1次）2016（
【學(xué)位授予單位】：重慶理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F239.4;F233

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本文編號(hào)：2652051