【摘要】：自2016年國家審計署在“十三五”規(guī)劃中提出加強審計風(fēng)險管控機制以來,以財政部證監(jiān)會為主的監(jiān)管機構(gòu)先后發(fā)布相關(guān)準(zhǔn)則致力于提高審計質(zhì)量。然而會計師事務(wù)所風(fēng)險管控改革的速度明顯緩于行業(yè)監(jiān)管趨嚴(yán),會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中可能面臨的風(fēng)險也在逐漸擴大。目前國內(nèi)外對這一問題的研究主要站在企業(yè)角度,或是側(cè)重對風(fēng)險管理中的重要組成部分——審計質(zhì)量控制評估指標(biāo)的研究,但從注會行業(yè)或事務(wù)所層面對風(fēng)險管理制度進行改進的研究仍不突出。因此,發(fā)現(xiàn)會所在承攬和進行審計項目時存在的風(fēng)險管理缺陷,迅速建立相應(yīng)的機制顯得尤為重要。本文采用文獻回顧法和案例分析相結(jié)合的方式,選取具有代表性的內(nèi)資所瑞華會計師事務(wù)所作為案例研究對象,首先從瑞華會計師事務(wù)所所受到的處罰案例處罰,分析其發(fā)展現(xiàn)狀、所受到的處罰以及處罰所帶來的聲譽危機;在此基礎(chǔ)上,從2017年新發(fā)布的COSO模型的五個要素即治理與文化、戰(zhàn)略與目標(biāo)設(shè)定、績效、信息溝通與報告,以及審查與修訂入手分析瑞華會計師事務(wù)所目前風(fēng)險管控制度設(shè)計和執(zhí)行中存在的缺陷。最后本文基于上述分析,從內(nèi)外兩個層面提出對瑞華會計師事務(wù)所的風(fēng)險管理進行完善的對策,主要是在內(nèi)部基于五要素建立COSO風(fēng)險管理體系,在外部加強對整個行業(yè)的監(jiān)管和處罰力度。為使設(shè)計的風(fēng)險管理體系更具實用性,本文以調(diào)查問卷和實地訪談的方式對體系中的具體指標(biāo)進行輔助評價。本文通過研究發(fā)現(xiàn):(1)針對案例事務(wù)所近期的處罰事件和引發(fā)后果進行探究,基于COSO風(fēng)險管理框架要素中的“治理與文化、戰(zhàn)略與目標(biāo)設(shè)定、績效、信息溝通與報告及審查與修訂”各方面分析了瑞華會計師事務(wù)所在風(fēng)險管理上存在的缺陷;(2)基于COSO2017版風(fēng)險管理框架中的部分要素搭建了事務(wù)所風(fēng)險管理體系,給瑞華及同行業(yè)的會計師事務(wù)所完善風(fēng)險管理提供參考。
【圖文】：

案例研究框架

邐但會所當(dāng)前還未出臺明確的風(fēng)險管理建設(shè)制度；另一方面，當(dāng)前國內(nèi)學(xué)者雖然對逡逑事務(wù)所評價各自建立了較為豐富的指標(biāo)體系，但并未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。上述原因邐－逡逑導(dǎo)致目前我國的會計師事務(wù)所行業(yè)不能采用全面規(guī)范的風(fēng)險管理體系對執(zhí)業(yè)過程逡逑中可能發(fā)生的風(fēng)險進行有效預(yù)防和處理。同時，針對事務(wù)所在制度執(zhí)行過程中的逡逑不足，已有研究雖然針對個體會計師事務(wù)所進行了深入分析，，但對會所行業(yè)整體逡逑的共同存在的不足總結(jié)仍需討論。逡逑２．２理論基礎(chǔ)逡逑下文理論中重點引出ＣＯＳＯ新舊的對比，然后結(jié)合目前現(xiàn)有的事務(wù)所質(zhì)量控逡逑制和內(nèi)部治理準(zhǔn)則，作為本文研宄分析的基礎(chǔ)。逡逑２．２．１邋ＣＯＳＯ風(fēng)險管理理論逡逑
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F233

【參考文獻】

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本文編號：2632772