發(fā)布時間：2020-04-05 12:03

【摘要】：20世紀末期,內(nèi)部控制理論被提出,隨著市場經(jīng)濟的不斷變化,內(nèi)部控制的含義和意義也日趨豐富。很多公司對內(nèi)部控制的認識不足,導致內(nèi)部控制缺陷的產(chǎn)生,財務丑聞或經(jīng)營破產(chǎn)的事件屢見不鮮,新加坡中航油舞弊事件以及業(yè)內(nèi)震驚的安然事件均與內(nèi)控失效有密切聯(lián)系。我國內(nèi)部控制建設起步較晚,但是發(fā)展較快,一系列因內(nèi)部控制缺陷造成的丑聞事件,例如獐子島造假事件、鄭百文造假舞弊事件等引起社會喧囂之后,內(nèi)部控制質(zhì)量成為市場和投資者密切關(guān)注的焦點問題,這也引起了學術(shù)界關(guān)于內(nèi)部控制缺陷及有效性的認定標準的討論。市場實踐證明,如果企業(yè)經(jīng)營管理陷入困境,那么一定存在內(nèi)部控制缺陷的問題,特別是當一個公司由興盛轉(zhuǎn)向消亡時,內(nèi)控缺陷往往是根本原因。本文采用案例分析的方法,以秦皇島耀華玻璃股份有限公司為研究對象,從內(nèi)部控制角度出發(fā),分析企業(yè)由盛到衰的整個事件。首先介紹了內(nèi)部控制的理論基礎和發(fā)展歷程,依據(jù)內(nèi)部控制五要素的分類從五個維度設立分析要點,從控制要素的視角詳細分析了秦皇島耀華玻璃股份有限公司的內(nèi)部控制體系存在的突出問題。其次結(jié)合公司發(fā)展生命周期,剖析了各個階段內(nèi)部控制狀況及問題產(chǎn)生的原因。最后根據(jù)案例分析的結(jié)果,從政府和企業(yè)兩個方面提出了完善我國上市公司的內(nèi)部控制制度的建議。通過研究該案例,發(fā)現(xiàn)越是歷史悠久的國有企業(yè)越是傾向于經(jīng)驗主義的治理方式,人治大于法制,導致內(nèi)部控制機制形同虛設,耀華玻璃的案例就是一個極其突出的例子,在內(nèi)部控制的設計及執(zhí)行層面存在較大問題;另外政府部門在耀華玻璃衰敗的過程中并未發(fā)揮積極的作用,政府對國有企業(yè)過分干預的問題突出。希望通過對該案例的分析研究,對我國國有企業(yè)上市公司建立有效的內(nèi)部控制制度提供參考。
【圖文】：

.3 系統(tǒng)理論系統(tǒng)理論最早是從生物學的領(lǐng)域提出的，20 世紀中期，美國著名生物學家(Bertalanffy)研究生物學組織關(guān)系時提出了系統(tǒng)理論，即在生物系統(tǒng)中每部自的屬性和功能，但是他們并不是獨立運行的，而是相互聯(lián)系，有機的結(jié)整體，形成系統(tǒng)，發(fā)揮各獨立部分無法達到的作用。上世紀 80 年代，企業(yè)內(nèi)部控制理論借鑒并融合了 Bertalanffy 的系統(tǒng)理論觀五要素雖各自有獨立的機制，但是他們彼此之間也存在相互作用，使整個效果增強。把企業(yè)內(nèi)部控制看作一個有機整體進行研究分析。在內(nèi)控領(lǐng)域控制歸納為五個要素組成的完整體系最早由 COSO 報告提出，報告強調(diào)了間的相互關(guān)聯(lián)性，五要素有機的形成整體，發(fā)揮各部分所不具備的作用，化了內(nèi)部控制的效果，服務于內(nèi)部控制的整體目標。COSO 內(nèi)部控制體系示如下圖 2-1：

第 3 章 耀華玻璃衰敗案例描述及內(nèi)控發(fā)展歷程1 我國玻璃行業(yè)概況近幾年來，我國經(jīng)濟迅猛的發(fā)展，尤其是房地產(chǎn)、建筑、汽車工業(yè)的迅我國玻璃市場提供了廣闊發(fā)展空間，市場需求逐年遞增，我國的玻璃工業(yè)發(fā)展。玻璃是重要的原材料，對城鄉(xiāng)建設和國民經(jīng)濟發(fā)展具有重要影響。同時也是一個資源消耗型產(chǎn)業(yè)，玻璃的原材料以硅礦石為主，經(jīng)過加工提煉生滿足工業(yè)需要的玻璃產(chǎn)品。在玻璃制造工藝上，浮法玻璃無論是從生產(chǎn)效品質(zhì)量都表現(xiàn)出較高的水準，因此也成為目前世界上主流的玻璃制造工藝法玻璃主要表現(xiàn)在薄厚度易于控制、比較均勻，，可見光透射率優(yōu)于傳統(tǒng)方質(zhì)量也明顯提高。玻璃制品廣泛的應用在我們的生活中，并起到了重要的見圖 3-1。
【學位授予單位】：燕山大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F426.71;F406.7

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