【摘要】：20世紀(jì)末期,內(nèi)部控制理論被提出,隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化,內(nèi)部控制的含義和意義也日趨豐富。很多公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足,導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷的產(chǎn)生,財(cái)務(wù)丑聞或經(jīng)營破產(chǎn)的事件屢見不鮮,新加坡中航油舞弊事件以及業(yè)內(nèi)震驚的安然事件均與內(nèi)控失效有密切聯(lián)系。我國內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚,但是發(fā)展較快,一系列因內(nèi)部控制缺陷造成的丑聞事件,例如獐子島造假事件、鄭百文造假舞弊事件等引起社會(huì)喧囂之后,內(nèi)部控制質(zhì)量成為市場和投資者密切關(guān)注的焦點(diǎn)問題,這也引起了學(xué)術(shù)界關(guān)于內(nèi)部控制缺陷及有效性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的討論。市場實(shí)踐證明,如果企業(yè)經(jīng)營管理陷入困境,那么一定存在內(nèi)部控制缺陷的問題,特別是當(dāng)一個(gè)公司由興盛轉(zhuǎn)向消亡時(shí),內(nèi)控缺陷往往是根本原因。本文采用案例分析的方法,以秦皇島耀華玻璃股份有限公司為研究對(duì)象,從內(nèi)部控制角度出發(fā),分析企業(yè)由盛到衰的整個(gè)事件。首先介紹了內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)和發(fā)展歷程,依據(jù)內(nèi)部控制五要素的分類從五個(gè)維度設(shè)立分析要點(diǎn),從控制要素的視角詳細(xì)分析了秦皇島耀華玻璃股份有限公司的內(nèi)部控制體系存在的突出問題。其次結(jié)合公司發(fā)展生命周期,剖析了各個(gè)階段內(nèi)部控制狀況及問題產(chǎn)生的原因。最后根據(jù)案例分析的結(jié)果,從政府和企業(yè)兩個(gè)方面提出了完善我國上市公司的內(nèi)部控制制度的建議。通過研究該案例,發(fā)現(xiàn)越是歷史悠久的國有企業(yè)越是傾向于經(jīng)驗(yàn)主義的治理方式,人治大于法制,導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制形同虛設(shè),耀華玻璃的案例就是一個(gè)極其突出的例子,在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行層面存在較大問題;另外政府部門在耀華玻璃衰敗的過程中并未發(fā)揮積極的作用,政府對(duì)國有企業(yè)過分干預(yù)的問題突出。希望通過對(duì)該案例的分析研究,對(duì)我國國有企業(yè)上市公司建立有效的內(nèi)部控制制度提供參考。
【圖文】：

.3 系統(tǒng)理論系統(tǒng)理論最早是從生物學(xué)的領(lǐng)域提出的，20 世紀(jì)中期，美國著名生物學(xué)家(Bertalanffy)研究生物學(xué)組織關(guān)系時(shí)提出了系統(tǒng)理論，即在生物系統(tǒng)中每部自的屬性和功能，但是他們并不是獨(dú)立運(yùn)行的，而是相互聯(lián)系，有機(jī)的結(jié)整體，形成系統(tǒng)，發(fā)揮各獨(dú)立部分無法達(dá)到的作用。上世紀(jì) 80 年代，企業(yè)內(nèi)部控制理論借鑒并融合了 Bertalanffy 的系統(tǒng)理論觀五要素雖各自有獨(dú)立的機(jī)制，但是他們彼此之間也存在相互作用，使整個(gè)效果增強(qiáng)。把企業(yè)內(nèi)部控制看作一個(gè)有機(jī)整體進(jìn)行研究分析。在內(nèi)控領(lǐng)域控制歸納為五個(gè)要素組成的完整體系最早由 COSO 報(bào)告提出，報(bào)告強(qiáng)調(diào)了間的相互關(guān)聯(lián)性，五要素有機(jī)的形成整體，發(fā)揮各部分所不具備的作用，化了內(nèi)部控制的效果，服務(wù)于內(nèi)部控制的整體目標(biāo)。COSO 內(nèi)部控制體系示如下圖 2-1：

第 3 章 耀華玻璃衰敗案例描述及內(nèi)控發(fā)展歷程1 我國玻璃行業(yè)概況近幾年來，我國經(jīng)濟(jì)迅猛的發(fā)展，尤其是房地產(chǎn)、建筑、汽車工業(yè)的迅我國玻璃市場提供了廣闊發(fā)展空間，市場需求逐年遞增，我國的玻璃工業(yè)發(fā)展。玻璃是重要的原材料，對(duì)城鄉(xiāng)建設(shè)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響。同時(shí)也是一個(gè)資源消耗型產(chǎn)業(yè)，玻璃的原材料以硅礦石為主，經(jīng)過加工提煉生滿足工業(yè)需要的玻璃產(chǎn)品。在玻璃制造工藝上，浮法玻璃無論是從生產(chǎn)效品質(zhì)量都表現(xiàn)出較高的水準(zhǔn)，因此也成為目前世界上主流的玻璃制造工藝法玻璃主要表現(xiàn)在薄厚度易于控制、比較均勻，，可見光透射率優(yōu)于傳統(tǒng)方質(zhì)量也明顯提高。玻璃制品廣泛的應(yīng)用在我們的生活中，并起到了重要的見圖 3-1。
【學(xué)位授予單位】：燕山大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F426.71;F406.7

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本文編號(hào)：2614991