【摘要】：近年來,證券市場在資本市場迅速發(fā)展的大背景下也得到了相應(yīng)的發(fā)展,越來越多的企業(yè)企圖通過上市來籌集資金,進(jìn)而擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,實(shí)現(xiàn)更好的盈利。會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)作為幫助擬上市公司成功上市的中介機(jī)構(gòu)得到了迅速的發(fā)展和擴(kuò)張。但與此同時(shí),由于相應(yīng)的監(jiān)管并不能夠滿足證券市場的需要,相關(guān)監(jiān)管存在漏洞或監(jiān)管不到位的情況,導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?yàn)榱俗非蟾嗟慕?jīng)濟(jì)利益,或?yàn)榱藬U(kuò)張規(guī)模而喪失了其審計(jì)質(zhì)量控制體系的有效性,進(jìn)而導(dǎo)致行業(yè)競爭越來越激烈,比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)惡性抑價(jià)現(xiàn)象層出不窮。隨著很多的企業(yè)希望通過上市來達(dá)到籌集資金的目的,但是達(dá)不到規(guī)定的資格,所以這些企業(yè)為了盡快上市會(huì)出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)舞弊行為,比如虛增資產(chǎn)、虛構(gòu)利潤、偽造財(cái)務(wù)報(bào)表等違法行為。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于IPO審計(jì),對于擬上市公司缺乏充分地前期調(diào)研,缺乏科學(xué)、完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,未能發(fā)現(xiàn)這些違法行為,同時(shí),出具審計(jì)報(bào)告時(shí)也未經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膹?fù)核程序,以上各種原因造成了 IPO審計(jì)的失敗,不但在社會(huì)上形成了惡劣的風(fēng)氣,投資者也因此有了不同程度的損失。論文以“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)、委托代理理論、供求均衡理論三大理論作為理論支撐,采用規(guī)范分析法與案例分析法相結(jié)合,以數(shù)據(jù)和圖表等作為輔助,并且以X會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例進(jìn)行分析,從會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)承接、IPO審計(jì)執(zhí)行、IPO審計(jì)報(bào)告三個(gè)方面深入剖析X會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)失敗的原因,并提出有效解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)失敗的辦法是構(gòu)建會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制。并且分別從IPO審計(jì)承接、IPO審計(jì)執(zhí)行和IPO審計(jì)報(bào)告三方面構(gòu)建IPO審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制:首先,在IPO審計(jì)業(yè)務(wù)承接方面,在業(yè)務(wù)承接時(shí)對擬上市公司進(jìn)行充分地了解;其次,在IPO審計(jì)過程中,充分了解并測試內(nèi)部控制,準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)擬上市公司存在的財(cái)務(wù)舞弊行為,同時(shí)也要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核;再次,在發(fā)表IPO審計(jì)報(bào)告時(shí)嚴(yán)格實(shí)行三級審核,保證出具符合事實(shí)的審計(jì)報(bào)告;同時(shí),對會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源進(jìn)行優(yōu)化,提高審計(jì)人員素質(zhì)和保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎的能力。最后,在X會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)應(yīng)用會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制,并針對仍然存在的問題提出保證實(shí)施的有效建議。
【圖文】：

邐哈爾濱商業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文邐逡逑②審核的謹(jǐn)慎性。ＩＰＯ至少需要經(jīng)過五道關(guān)卡的審核。首先，股份公司要上市必須需先通過當(dāng)?shù)卣黜?xiàng)部門的層層核查，需要所在地工商部門、稅務(wù)門以及環(huán)保部門等相關(guān)部門出具資質(zhì)證明。其次是由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，根據(jù)國現(xiàn)在實(shí)施的是股份公開發(fā)行保薦制度的情況來看，即股份公司先向保薦公請，由保薦公司來代表本公司向證監(jiān)會(huì)提出上市申請，同時(shí)保薦人也需承擔(dān)的責(zé)任，，這就要求股份公司提供的經(jīng)營合法信息以及財(cái)務(wù)是否可靠等相關(guān)信真實(shí)可靠，同時(shí)也要拿到并嚴(yán)格審核資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)資產(chǎn)評估報(bào)告、計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、律師事務(wù)所提供的法律意見書，并對其進(jìn)行嚴(yán)格審核。第三，ＩＰＯ要想上報(bào)證監(jiān)會(huì)的前提是要經(jīng)過所在地證監(jiān)局的輔導(dǎo)備案。四，證監(jiān)會(huì)發(fā)行部應(yīng)當(dāng)對己受理的上市公司的申請進(jìn)行初步的審核，并且向證會(huì)出具初步審核后的報(bào)告。最后，最終由證監(jiān)會(huì)審核委員會(huì)發(fā)行最終的審核結(jié)然后參考審核委員會(huì)成員對其投票的最終，以此來確定其是否能夠發(fā)行政府有關(guān)部門逡逑
【學(xué)位授予單位】：哈爾濱商業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F233;F832.51;F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2605674