【摘要】：伴隨著我國市場經(jīng)濟的不斷壯大,越來越多的企業(yè)力圖通過上市獲得在資本市場募集資金的資格。中國證監(jiān)機構(gòu)為了維持資本市場的健康穩(wěn)定運行,對要求首次公開發(fā)行(Initial Public Offerings,簡稱IPO)的企業(yè)提出了較為嚴格的要求,而一些不滿足上市要求的企業(yè)便企圖通過財務舞弊的手段以獲取上市的資格。注冊會計師作為資本市場的看門人,應做到對IPO企業(yè)的上市資格嚴格把關(guān)。然而,在現(xiàn)實的工作中,由于各方面原因,IPO審計失敗的案件卻屢屢發(fā)生,這除了給投資者帶來損失外,同時也會對資本市場的平穩(wěn)發(fā)展造成巨大的沖擊。所以,為了市場秩序的平穩(wěn)發(fā)展,我們必須研究IPO審計的失敗原因,并且找出相關(guān)對策,這逐漸成為注冊會計師行業(yè)的重點。本文采用文獻研究法和案例研究法,首先總結(jié)了IPO審計失敗相關(guān)的國內(nèi)外的研究成果并做出詳細的評析,在明確了本文對審計失敗的界定之后,分別通過委托代理理論、信息不對稱理論和理性經(jīng)濟人理論對審計失敗的原因進行了理論分析。其次,簡單介紹信永中和對登云股份的審計失敗案例,并且分別從審計主體、審計客體和外部監(jiān)管環(huán)境三方面分析了IPO審計出現(xiàn)問題的原因。其中審計主體方面的原因包括:注冊會計師人為省略審計程序、注冊會計師專業(yè)素質(zhì)不高以及缺乏謹慎性、會計師事務所質(zhì)量控制制度不健全;審計客體方面的原因主要有:被審計公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度存在問題、財務舞弊手段比較隱蔽;外部審計環(huán)境方面:外部監(jiān)管環(huán)境薄弱處罰力度不足、審計行業(yè)競爭激烈、審計聘任及收費制度存在缺陷。最后,從登云股份IPO審計失敗案例中總結(jié)出其對我國注冊會計師行業(yè)的啟示:注冊會計師必須提高執(zhí)業(yè)素養(yǎng),同時加強專業(yè)技能和職業(yè)謹慎性的培訓,會計師事務所要轉(zhuǎn)變自身的競爭意識,加強質(zhì)量控制制度的建立和執(zhí)行;政府監(jiān)管部門要提高監(jiān)管水平、改善審計聘任制度。
【圖文】：

外部監(jiān)管力度不夠等。國內(nèi)外的學者大多通過理論方面來分析造成審計質(zhì)量低、審計風險大以及審計出現(xiàn)問題的原因，對于理論和實際的關(guān)聯(lián)研究的較少，而配合實際事件進行研究所獲取的成果更具有實際意義。所以本文選擇將 IPO 審計失敗的理論與信永中和對登云股份的 IP審計失敗的案例結(jié)合起來進行研究。1.3 研究框架、研究內(nèi)容與研究方法1.3.1 研究框架引言

圖 3.1 信永中和會計師事務所發(fā)展歷程圖信永中和對登云股份 IPO 審計失敗案例描述2 月 19 日，登云股份在中小板掛牌上市，是相同產(chǎn)品經(jīng)營的公司中該公司在同一年里經(jīng)營成果就發(fā)生了逆變化，，2014 年凈利潤同比5 年 10 月 20 日，登云股份開始被證監(jiān)會立案調(diào)查，之后發(fā)現(xiàn)其在0 年-2013 年 6 月 30 日）和 2013 年年報、2014 年年報 2015 年第一不實和重點情況不說明的事實出現(xiàn)。但是信永中和為此期間的登云無保留意見的審計報告。證監(jiān)會在 2017 年對信永中和會計師事務認定其在為登云股份 IPO 審計以及日后年報審計中未做到勤勉盡責信永中和會計師事務所處以責令改正，沒收收入并處以罰款共計 4注冊會計師給予警告并分別處以 5 萬元罰款。登云股份 IPO 財務舞弊手段
【學位授予單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4;F233;F832.51;F426.471

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本文編號：2595839