【摘要】：伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷壯大,越來越多的企業(yè)力圖通過上市獲得在資本市場(chǎng)募集資金的資格。中國(guó)證監(jiān)機(jī)構(gòu)為了維持資本市場(chǎng)的健康穩(wěn)定運(yùn)行,對(duì)要求首次公開發(fā)行(Initial Public Offerings,簡(jiǎn)稱IPO)的企業(yè)提出了較為嚴(yán)格的要求,而一些不滿足上市要求的企業(yè)便企圖通過財(cái)務(wù)舞弊的手段以獲取上市的資格。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為資本市場(chǎng)的看門人,應(yīng)做到對(duì)IPO企業(yè)的上市資格嚴(yán)格把關(guān)。然而,在現(xiàn)實(shí)的工作中,由于各方面原因,IPO審計(jì)失敗的案件卻屢屢發(fā)生,這除了給投資者帶來損失外,同時(shí)也會(huì)對(duì)資本市場(chǎng)的平穩(wěn)發(fā)展造成巨大的沖擊。所以,為了市場(chǎng)秩序的平穩(wěn)發(fā)展,我們必須研究IPO審計(jì)的失敗原因,并且找出相關(guān)對(duì)策,這逐漸成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的重點(diǎn)。本文采用文獻(xiàn)研究法和案例研究法,首先總結(jié)了IPO審計(jì)失敗相關(guān)的國(guó)內(nèi)外的研究成果并做出詳細(xì)的評(píng)析,在明確了本文對(duì)審計(jì)失敗的界定之后,分別通過委托代理理論、信息不對(duì)稱理論和理性經(jīng)濟(jì)人理論對(duì)審計(jì)失敗的原因進(jìn)行了理論分析。其次,簡(jiǎn)單介紹信永中和對(duì)登云股份的審計(jì)失敗案例,并且分別從審計(jì)主體、審計(jì)客體和外部監(jiān)管環(huán)境三方面分析了IPO審計(jì)出現(xiàn)問題的原因。其中審計(jì)主體方面的原因包括:注冊(cè)會(huì)計(jì)師人為省略審計(jì)程序、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)素質(zhì)不高以及缺乏謹(jǐn)慎性、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度不健全;審計(jì)客體方面的原因主要有:被審計(jì)公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度存在問題、財(cái)務(wù)舞弊手段比較隱蔽;外部審計(jì)環(huán)境方面:外部監(jiān)管環(huán)境薄弱處罰力度不足、審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、審計(jì)聘任及收費(fèi)制度存在缺陷。最后,從登云股份IPO審計(jì)失敗案例中總結(jié)出其對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的啟示:注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須提高執(zhí)業(yè)素養(yǎng),同時(shí)加強(qiáng)專業(yè)技能和職業(yè)謹(jǐn)慎性的培訓(xùn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所要轉(zhuǎn)變自身的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),加強(qiáng)質(zhì)量控制制度的建立和執(zhí)行;政府監(jiān)管部門要提高監(jiān)管水平、改善審計(jì)聘任制度。
【圖文】：

外部監(jiān)管力度不夠等。國(guó)內(nèi)外的學(xué)者大多通過理論方面來分析造成審計(jì)質(zhì)量低、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大以及審計(jì)出現(xiàn)問題的原因，對(duì)于理論和實(shí)際的關(guān)聯(lián)研究的較少，而配合實(shí)際事件進(jìn)行研究所獲取的成果更具有實(shí)際意義。所以本文選擇將 IPO 審計(jì)失敗的理論與信永中和對(duì)登云股份的 IP審計(jì)失敗的案例結(jié)合起來進(jìn)行研究。1.3 研究框架、研究?jī)?nèi)容與研究方法1.3.1 研究框架引言

圖 3.1 信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展歷程圖信永中和對(duì)登云股份 IPO 審計(jì)失敗案例描述2 月 19 日，登云股份在中小板掛牌上市，是相同產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的公司中該公司在同一年里經(jīng)營(yíng)成果就發(fā)生了逆變化，，2014 年凈利潤(rùn)同比5 年 10 月 20 日，登云股份開始被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，之后發(fā)現(xiàn)其在0 年-2013 年 6 月 30 日）和 2013 年年報(bào)、2014 年年報(bào) 2015 年第一不實(shí)和重點(diǎn)情況不說明的事實(shí)出現(xiàn)。但是信永中和為此期間的登云無保留意見的審計(jì)報(bào)告。證監(jiān)會(huì)在 2017 年對(duì)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)認(rèn)定其在為登云股份 IPO 審計(jì)以及日后年報(bào)審計(jì)中未做到勤勉盡責(zé)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所處以責(zé)令改正，沒收收入并處以罰款共計(jì) 4注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予警告并分別處以 5 萬元罰款。登云股份 IPO 財(cái)務(wù)舞弊手段
【學(xué)位授予單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F239.4;F233;F832.51;F426.471

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4 袁s槹

本文編號(hào)：2595839