【摘要】：近年來,國家經(jīng)濟增速整體放緩,居民消費動力不足,呈現(xiàn)消費需求下降的態(tài)勢,同時人力成本、資源成本持續(xù)不斷的上升,企業(yè)的盈利空間進一步壓縮,因此,如何做好成本費用的管控工作,科學合理地投入資源,是提升企業(yè)績效的關鍵。正確的認識和把握成本習性是進行成本費用管控的首要條件。成本費用研究是管理會計的核心,是管理會計最重要的研究領域之一。近年來,成本費用研究領域最重要的一項成果就是成本費用粘性概念的提出。越來越多的學者通過理論和實證研究表明,企業(yè)成本費用與業(yè)務量之間的變動呈現(xiàn)非線性態(tài)勢,它們之間的變動是非對稱的。傳統(tǒng)成本習性理論所認為的成本費用與收入之間呈線性變動的關系遭到廣泛的質(zhì)疑。國外學者Anderson,Banker和Janakiraman(2003)(以下簡稱ABJ)借用經(jīng)濟學中的“粘性”理論,將成本費用與業(yè)務量的非對稱變化的現(xiàn)象定義為成本費用粘性。之后,國外學者借助于這一概念,用理論和實證的方法深入的研究和探討成本費用粘性的存在性、形成原因、影響因素等問題,取得了大量的研究成果。并且隨著研究的深入,有關學者還發(fā)現(xiàn)了成本費用反粘性現(xiàn)象的存在,并對其形成原因進行了一定的研究。無論是成本費用粘性還是反粘性,學者們的研究主要聚焦于存在性、形成原因、影響因素等基本問題,而對于成本費用粘性和反粘性的經(jīng)濟后果的研究則比較少。我國對成本費用粘性的研究起步比較晚,主要的研究領域也集中在對成本費用粘性和反粘性的存在性、形成原因和影響因素等基本問題的研究,對其經(jīng)濟后果的研究,尤其是成本費用粘性和反粘性與企業(yè)績效的關系方面還比較少。本文基于交易費用、不完全契約、委托代理理論分析了成本費用粘性存在的理論基礎,并從產(chǎn)能利用角度分析了成本費用反粘性存在的原因。分析影響企業(yè)績效的因素,為后續(xù)的實證研究奠定理論基礎。本文以2011年至2016年A股制造業(yè)上市公司的財務數(shù)據(jù)為依據(jù),通過Weiss模型直接測度各公司成本費用粘性和反粘性程度,驗證我國制造業(yè)上市公司成本費用粘性和反粘性的存在性,并從成本費用粘性和反粘性兩個角度分別研究其與企業(yè)績效的關系。研究結果表明,我國制造業(yè)A股上市公司成本費用粘性與反粘性現(xiàn)象并存,并且整體表現(xiàn)為成本費用的粘性。其中,整體而言,無論是成本費用粘性還是反粘性對企業(yè)績效的促進作用并不顯著。按照不同的產(chǎn)權性質(zhì)進行研究發(fā)現(xiàn),成本費用粘性無論對于國有控股企業(yè)還是非國有控股企業(yè),都沒有顯著的促進作用,而成本費用反粘性對于非國有控股企業(yè)具有顯著的促進作用。據(jù)此,從企業(yè)自身以及外部環(huán)境兩個角度出發(fā),提出提高企業(yè)績效的相關建議,提升企業(yè)管理層的經(jīng)營決策水平,提高企業(yè)績效水平,促進企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)。
【學位授予單位】：中國財政科學研究院
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F425;F406.72

【參考文獻】

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本文編號：2590288