本文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行中衍生金融工具核算相關(guān)會計政策研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《西南財經(jīng)大學(xué)》 2008年

新衍生金融工具會計處理對商業(yè)銀行的影響及對策研究

郝二輝  

【摘要】： 20世紀(jì)70年代,布雷頓森林體系解體,世界性石油危機爆發(fā),在國際金融市場上利率和匯率出現(xiàn)了劇烈的波動,任何一個持有貨幣的經(jīng)濟主體都面臨著因匯率和利率變動而造成損失的風(fēng)險,國際金融市場隨之產(chǎn)生了規(guī)避風(fēng)險的強大需求。出于宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化,金融機構(gòu)原有的產(chǎn)品和服務(wù)己失去市場,市場風(fēng)險難以通過傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)本身來規(guī)避,金融創(chuàng)新迫在眉睫。衍生金融工具作為金融創(chuàng)新的核心,其發(fā)展可以說是日新月異。從誕生到現(xiàn)在短短二三十年的時間,衍生金融工具己經(jīng)顯示出了旺盛的生命力和巨大的破壞力:一方面它通過套期保值,規(guī)避風(fēng)險,以小搏大,降低成本,提高了金融市場的流動性,促進了銀行業(yè)的發(fā)展。衍生金融交易品種層出不窮,交易金額急劇增加,市場參與者迅猛發(fā)展;另一方面,在國際金融市場上,有關(guān)衍生金融工具的風(fēng)波不斷出現(xiàn):八十年代的美國垃圾債券市場,九十年代的巴林銀行,日本大和銀行,亞洲金融危機等,都使人們對衍生金融工具產(chǎn)生了畏懼感,衍生金融工具甚至被認為是經(jīng)濟領(lǐng)域中的洪水猛獸。如何利用好這把雙刃劍,己經(jīng)引起了各國學(xué)術(shù)界和管理當(dāng)局的廣泛關(guān)注,于是包括衍生金融工具會計準(zhǔn)則在內(nèi)的制度體系創(chuàng)新,就成為各國管理當(dāng)局和相關(guān)國際組織共同努力的方向。1 在此大背景下,我國財政部也于2006年2月15日,出臺了四項涉及衍生金融工具的會計準(zhǔn)則,它們分別是《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認和計量》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號—套期保值》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號—金融工具列報》,要求上市銀行在2007年1月1日實施�！督鹑诠ぞ叽_認和計量》是四個準(zhǔn)則的核心,因為無論是金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、套期保值或者金融工具列報的前提之一就是金融工具的確認和計量。該準(zhǔn)則的出臺不但彌補了《金融企業(yè)會計制度》未規(guī)范衍生金融工具計量問題所產(chǎn)生的缺陷,而且還會對我國大型企業(yè),尤其是進行衍生金融工具交易頻繁的商業(yè)銀行,在財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營方面都將產(chǎn)生巨大的影響。本文將從闡述衍生金融工具的基本屬性入手,著重分析新準(zhǔn)則對衍生金融工具的有關(guān)規(guī)定,給我國商業(yè)銀行所帶來的影響,以及商業(yè)銀行為了應(yīng)對這些影響應(yīng)當(dāng)采取的策略等。 本文分為五章: 第一章導(dǎo)論,本章開篇介紹了論文的選題背景與研究目的,接下來分兩大部分對與論文題目有關(guān)的主要文獻進行了綜述性的研究,最后說明了本文的理論基礎(chǔ)和研究方法。 第二章衍生金融工具的概述,本章分別從金融學(xué)和會計學(xué)兩個方面對有關(guān)衍生金融工具的概念、特征和基本理論做了闡述和研究。 第三章新準(zhǔn)則對衍生金融工具規(guī)定及與國際會計準(zhǔn)則的比較,本章分析了我國對衍生金融工具的基本規(guī)定,并與國際會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定做了比較。 第四章新衍生金融工具會計對我國商業(yè)銀行的影響研究,本章是在前兩章研究的基礎(chǔ)上,從不同角度對衍生金融工具會計處理的變更對商業(yè)銀行的影響進行研究。 第五章商業(yè)銀行應(yīng)對衍生金融工具會計處理變化的策略建議,本章是在前一章分析的基礎(chǔ)上,針對性的為商業(yè)銀行新衍生金融工具規(guī)定的實施提出合理化建議。 本文的貢獻主要集中在以下幾點: (1)目前大家的研究多集中于衍生金融工具新規(guī)定對商業(yè)銀行產(chǎn)生影響的某一個方面,缺乏全面性的研究;或者是只談影響,而對新準(zhǔn)則變更的原因、基礎(chǔ)、動力以及其變更后的合理性研究較少,既只談結(jié)果而不管過程,對商業(yè)銀行影響的研究缺少系統(tǒng)性。本文在借鑒前人研究的基礎(chǔ)上,對新衍生金融工具會計處理的變化對我國商業(yè)銀行的影響做了系統(tǒng)全面的研究。 (2)本文從五個方面研究了衍生金融工具新規(guī)定對我國商業(yè)銀行產(chǎn)生的影響,其中在對商業(yè)銀行風(fēng)險管理的影響研究中,首次采用了與銀行業(yè)風(fēng)險管理實踐相一致研究體系。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號】：F233;F832.2
【目錄】：

摘要3-5

Abstract5-10

1. 導(dǎo)論10-19

1.1 選題背景與研究目的10

1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀10-17

1.2.1 IASC 所做的研究11-13

1.2.2 FASB 和其他發(fā)達國家所做的研究13-15

1.2.3 新會計準(zhǔn)則對商業(yè)銀行影響的研究綜述15-17

1.3 本文的理論基礎(chǔ)及研究方法17-19

2. 衍生金融工具的概述19-31

2.1 衍生金融工具的定義19-21

2.1.1 金融學(xué)上的定義19

2.1.2 會計學(xué)上的定義19-21

2.2 衍生金融工具的分類及特征21-23

2.2.1 衍生性21

2.2.2 合約性21-22

2.2.3 杠桿性22

2.2.4 風(fēng)險性22

2.2.5 虛擬性22-23

2.3 衍生金融工具對經(jīng)濟運行的“二重性”23

2.3.1 對沖風(fēng)險，繁榮金融市場23

2.3.2 “多米諾骨牌效應(yīng)”，加重金融市場的不穩(wěn)定性23

2.4 衍生金融工具的會計理論研究23-31

2.4.1 衍生金融工具會計確認的理論分析24-26

2.4.2 衍生金融工具會計計量的理論分析26-28

2.4.3 衍生金融工具列報及披露的理論分析28-31

3 新準(zhǔn)則對衍生金融工具規(guī)定及與國際會計準(zhǔn)則的比較31-35

3.1 新準(zhǔn)則對衍生金融工具的確認規(guī)定及與國際會計準(zhǔn)則的比較31-32

3.1.1 新準(zhǔn)則對衍生金融工具確認的有關(guān)規(guī)定31

3.1.2 新準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則對衍生金融工具確認的異同31-32

3.2 新準(zhǔn)則對衍生金融工具計量及與國際會計準(zhǔn)則的比較32-33

3.2.1 新準(zhǔn)則對衍生金融工具計量的有關(guān)規(guī)定32-33

3.2.2 新準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則對衍生金融工具計量的異同33

3.3 新準(zhǔn)則對衍生金融工具列報和披露的規(guī)定33-35

4. 新衍生金融工具會計對我國商業(yè)銀行的影響研究35-46

4.1 會計確認、計量方式的改變對商業(yè)銀行資產(chǎn)、利潤和資本水平的影響35-37

4.1.1 對商業(yè)銀行資本水平的影響35-36

4.1.2 對商業(yè)銀行利潤的影響36

4.1.3 對商業(yè)銀行金融資產(chǎn)計量的可靠性和可比性的影響36

4.1.4 對商業(yè)銀行的財務(wù)報告的影響36-37

4.2 公允價值計量對商業(yè)銀行信息披露的影響37-40

4.2.1 有利影響37-38

4.2.2 不利影響38-40

4.3 新準(zhǔn)則衍生金融工具對商業(yè)銀行風(fēng)險管理的影響40-43

4.3.1 對商業(yè)銀行市場風(fēng)險管理能力的影響40

4.3.2 對商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理的影響40-41

4.3.3 對商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理的影響41-42

4.3.4 對商業(yè)銀行聲譽風(fēng)險管理的影響42-43

4.4 商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險變化對經(jīng)營策略的影響43-44

4.4.1 對上市商業(yè)銀行的股利政策產(chǎn)生的影響43

4.4.2 對商業(yè)銀行的投資方式產(chǎn)生的影響43-44

4.5 新準(zhǔn)則衍生金融工具對金融監(jiān)管和會計監(jiān)管的影響44-46

4.5.1 對金融監(jiān)管的影響44

4.5.2 對會計監(jiān)管的影響44-46

5. 對商業(yè)銀行應(yīng)對衍生金融工具會計處理變化的策略建議46-51

5.1 嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，規(guī)范衍生金融工具會計方法46

5.2 完善對衍生金融工具的信息披露，確立相關(guān)披露的重點46-47

5.3 加強對管理層金融工具風(fēng)險管理的披露47-48

5.4 建立健全銀行內(nèi)部規(guī)章制度，增強內(nèi)部控制48-49

5.4.1 在進行衍生金融工具交易時，，應(yīng)當(dāng)注意風(fēng)險防范48

5.4.2 在人員設(shè)置上應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)分離制度48-49

5.4.3 實行獨立的內(nèi)部審核制度，建立充分的風(fēng)險預(yù)警、監(jiān)督機制49

5.5 加強商業(yè)銀行軟硬件設(shè)施建設(shè)，加強對會計人員的培訓(xùn)49-51

5.5.1 加快銀行信息系統(tǒng)軟硬件設(shè)施的更新，建立供高級管理人員使用和協(xié)助決策的管理信息系統(tǒng)49-50

5.5.2 加強作為公共產(chǎn)品的衍生金融工具數(shù)據(jù)庫的建設(shè)50

5.5.3 加緊對衍生金融工具業(yè)務(wù)專門人才的培養(yǎng)50-51

結(jié)束語51-52

參考文獻52-54

后記54-55

致謝55-56

在讀期間科研成果目錄56

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9 周洪俊;;商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點布局的優(yōu)化與管理[A];全國青年管理科學(xué)與系統(tǒng)科學(xué)論文集第5卷[C];1999年

10 建設(shè)銀行北京市分行研究部課題組;沈佩龍;;商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系研究[A];銀行與投資——中國投資學(xué)會2005—2006年度獲獎科研課題選編[C];2005年

中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 高慧 王雪波;[N];財會信報;2008年

2 王丹;[N];財會信報;2008年

3 吳俊功;[N];中國城鄉(xiāng)金融報;2008年

4 中國社會科學(xué)院金融研究所 黃國平;[N];中國郵政報;2007年

5 付寶玲;[N];中國城鄉(xiāng)金融報;2005年

6 記者 劉草茵;[N];財會信報;2005年

7 本報記者 王黎 實習(xí)記者 段海潮;[N];發(fā)展導(dǎo)報;2005年

8 記者　　羅晶　周凝　實習(xí)記者　王濤;[N];中國財經(jīng)報;2006年

9 張申琴;[N];中國城鄉(xiāng)金融報;2007年

10 記者 米華;[N];第一財經(jīng)日報;2010年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 馬穎;衍生金融工具會計監(jiān)管體系與制度變遷研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2008年

2 吳慧強;我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理[D];暨南大學(xué);2006年

3 魏世杰;業(yè)務(wù)分散、空間分散與商業(yè)銀行績效[D];南開大學(xué);2010年

4 薛峰;我國商業(yè)銀行產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)競爭力研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2010年

5 孫宏;我國商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新管理研究[D];東北林業(yè)大學(xué);2005年

6 何亮;商業(yè)銀行的廠商理論[D];暨南大學(xué);2005年

7 宋安平;商業(yè)銀行核心競爭力研究[D];廈門大學(xué);2003年

8 任壯;我國商業(yè)銀行兼營投資銀行業(yè)務(wù)研究[D];東北林業(yè)大學(xué);2005年

9 彭純;商業(yè)銀行組織管理模式研究[D];華東師范大學(xué);2006年

10 方芳;中國商業(yè)銀行盈利能力研究[D];同濟大學(xué);2005年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 高雪娟;我國商業(yè)銀行應(yīng)對利率市場化策略分析[D];對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué);2006年

2 潘萍;商業(yè)銀行中衍生金融工具核算相關(guān)會計政策研究[D];湖南大學(xué);2007年

3 林春敏;我國商業(yè)銀行應(yīng)對貨幣市場基金挑戰(zhàn)策略研究[D];暨南大學(xué);2007年

4 呂林根;利率市場化對我國商業(yè)銀行的影響及對策研究[D];蘇州大學(xué);2006年

5 彭敏;我國利率市場化對商業(yè)銀行的影響及對策研究[D];首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué);2008年

6 曹燕子;我國居民金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化與商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展[D];吉林大學(xué);2008年

7 劉琳;新會計準(zhǔn)則的主要變化及對商業(yè)銀行的影響和對策研究[D];長安大學(xué);2009年

8 陳潔;論人民幣匯率制度改革對我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的影響[D];蘇州大學(xué);2006年

9 劉妮;利率市場化對工行陜西分行營業(yè)部的影響及其應(yīng)對措施研究[D];西安理工大學(xué);2006年

10 蔡武;衍生金融工具的風(fēng)險防范研究[D];南京農(nóng)業(yè)大學(xué);2000年

  本文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行中衍生金融工具核算相關(guān)會計政策研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：173854