近幾年受宏觀經(jīng)濟調(diào)控和微觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響,我國商業(yè)銀行的不良貸款余額在逐年攀升,而不良貸款率也有相似的特征。2016年三季度末統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,其不良貸款率已達(dá)到1.75%(1),給商業(yè)銀行的經(jīng)營帶來了很大的風(fēng)險。受監(jiān)管部門的監(jiān)管警戒線要求,以及國有資產(chǎn)管理公司消化不良資產(chǎn)能力的限制,商業(yè)銀行迫切需要找到一條新的途徑處置不斷增加的不良資產(chǎn)。資產(chǎn)證券化做為20世紀(jì)的一項金融創(chuàng)新,為商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)開辟了一條新的道路。會計是記錄經(jīng)濟活動過程和明確經(jīng)濟活動責(zé)任的工具,資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)能夠順利開展,離不開會計業(yè)務(wù)的支持。從國外、國內(nèi)資產(chǎn)證券化實務(wù)中看,特別是2008年美國次貸危機爆發(fā),引發(fā)全球金融危機,如何對資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)進行準(zhǔn)確的會計計量,是一個備受爭議的問題,也是各國專家探索研究的一個難點問題。我國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)起步較晚,并且堅持“邊試點,邊立法”的原則,財政部陸續(xù)出臺了《信貸資產(chǎn)證券化試點會計處理規(guī)定》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號》等一系列會計制度和政策,但迄今為止還未形成一套規(guī)范的模板用于實務(wù)操作套用。作為不良資產(chǎn)證券化的原始資產(chǎn)持有人——商業(yè)銀行,對此類業(yè)務(wù)進行準(zhǔn)確的會計計量,防范商業(yè)銀行放大在資產(chǎn)證券化過程中產(chǎn)生的金融風(fēng)險。在此背景下,本文以商業(yè)銀行為主體,旨在探索一套可用于商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)中會計業(yè)務(wù)處理模板,在不良資產(chǎn)證券化的會計實務(wù)操作中可以引用和借鑒。本文第一章以商業(yè)銀行為研究對象,對其不良資產(chǎn)證券化過程中出現(xiàn)的相關(guān)會計問題進行分析,找出其背景,理清探究思路,掌握探究方式。第二章闡述了國內(nèi)外學(xué)者對不良資產(chǎn)證券化會計基本制度的研究歷程,概述了資產(chǎn)證券化的會計理論基礎(chǔ),以及不良資產(chǎn)證券化的會計制度規(guī)定。第三章介紹了不良資產(chǎn)證券化的交易結(jié)構(gòu),商業(yè)銀行對原始資產(chǎn)的初始確認(rèn)、后續(xù)計量和信息披露方面的相關(guān)規(guī)定。第四章依托真實實務(wù)案例,對國內(nèi)商業(yè)銀行在將其不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為證券的操作進程加以解析,并將案例情況進行拓展,解析過程中摸索一套操作模板。最后,提出我國商業(yè)銀行在對不良資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)進行會計操作時可能涉及的問題以及對我國不良資產(chǎn)證券化會計制度和規(guī)范建設(shè)方面提出建議。
【學(xué)位授予單位】：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F832.51;F830.42
文章目錄
摘要
Abstract
第1章 引言
1.1 研究背景
1.2 研究目的和意義
1.2.1 研究目的
1.2.2 研究意義
1.3 研究思路和框架
1.4 研究方法
1.5 可能的創(chuàng)新之處
第2章 文獻(xiàn)綜述和理論基礎(chǔ)
2.1 文獻(xiàn)綜述
2.1.1 國外研究綜述
2.1.2 國內(nèi)研究綜述
2.2 基礎(chǔ)理論概述
2.2.1 不良資產(chǎn)證券化理論概述
2.2.2 資產(chǎn)證券化的基本原理
2.2.3 信貸資產(chǎn)證券化的理論基礎(chǔ)
2.2.4 我國不良資產(chǎn)證券化的運作模式
2.3 不良資產(chǎn)證券化的會計制度規(guī)定
2.3.1 國際會計準(zhǔn)則對不良資產(chǎn)證券化的會計處理規(guī)定
2.3.2 我國不良資產(chǎn)證券化的會計處理規(guī)定
第3章 商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化會計處理流程
3.1 不良資產(chǎn)證券化的交易結(jié)構(gòu)
3.1.1 不良資產(chǎn)證券化的參與主體
3.1.2 不良資產(chǎn)證券化的基本流程
3.2 不良資產(chǎn)證券化發(fā)起人的會計處理流程
3.2.1 不良資產(chǎn)證券化發(fā)起人的會計確認(rèn)
3.2.2 不良資產(chǎn)證券化發(fā)起人的會計后續(xù)計量
3.2.3 不良資產(chǎn)證券化發(fā)起人的會計終結(jié)處理
3.3 不良資產(chǎn)證券化發(fā)起人的信息披露
第4章 商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化實務(wù)案例分析
4.1 農(nóng)盈2016年第一期交易結(jié)構(gòu)
4.2 農(nóng)盈2016年第一期不良資產(chǎn)支持證券發(fā)行情況
4.2.1 農(nóng)盈2016年第一期資產(chǎn)池情況
4.2.2 農(nóng)盈2016年第一期入池資產(chǎn)評級情況
4.2.3 農(nóng)盈2016年第一期發(fā)行情況
4.3 農(nóng)盈2016年第一期發(fā)起人會計處理
4.3.1 發(fā)起人不良資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的初始會計確認(rèn)
4.3.2 發(fā)起人不良資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的會計計量
4.3.3 發(fā)起人不良資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)終結(jié)的會計處理
4.4 農(nóng)盈2016年第一期發(fā)起人信息披露
4.5 案例拓展分析
4.5.1 轉(zhuǎn)移了幾乎所有的風(fēng)險和報酬的會計處理
4.5.2 保留了幾乎所有風(fēng)險和報酬的會計處理
4.5.3 既未轉(zhuǎn)移也未保留幾乎所有的風(fēng)險和報酬的會計處理
4.6 案例分析總結(jié)
第5章 我國不良資產(chǎn)證券化會計問題及建議
5.1 我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化涉及的會計問題
5.1.1 會計確認(rèn)問題
5.1.2 會計計量問題
5.1.3 后續(xù)涉入資產(chǎn)問題
5.2 對我國不良資產(chǎn)證券化會計制度的建議
研究結(jié)論
參考文獻(xiàn)
在學(xué)期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文和研究成果
致謝
【參考文獻(xiàn)】
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本文編號：
1636370
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