作為近三十年來國際資本市場發(fā)展最快、最具活力的金融產(chǎn)品之一,資產(chǎn)證券化正隨著經(jīng)濟的發(fā)展而日趨成熟,也隨著金融技術(shù)的革新而日益復(fù)雜。作為一種結(jié)構(gòu)化的融資方式,資產(chǎn)證券化通過對缺乏流動性的資產(chǎn)進行一定的結(jié)構(gòu)安排,對資產(chǎn)中的風(fēng)險與報酬進行重新組合,從而達(dá)到了風(fēng)險隔離并增強資產(chǎn)的流動性的作用,大大的提高資金的使用效率。正是由于資產(chǎn)證券化有這樣獨特的功能,才使其成為處置我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的新途徑。通過對不良資產(chǎn)進行證券化,發(fā)起人可以實現(xiàn)對不良資產(chǎn)進行集中的轉(zhuǎn)移、隔離以及處理,這不僅僅能夠調(diào)整銀行資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu),也能增強資本的流動性,提高資本充足率。作為一項交易結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程,資產(chǎn)證券化涉及法律、會計、金融等多方領(lǐng)域,這其中每一個因素都對資產(chǎn)證券化的順利進行起著非常重要的作用。為了給這項金融創(chuàng)新提供客觀合理的會計制度保障,對不良資產(chǎn)證券化交易會計的規(guī)范進行研究,也逐漸引起了理論界與實務(wù)界的重視。2005年,國家開發(fā)銀行和中國建設(shè)銀行獲準(zhǔn)開展資產(chǎn)證券化工作,標(biāo)志著我國資產(chǎn)證券化的試點在政府的主導(dǎo)下正式開始了“破冰之旅”。截止2008年,在我國成功開展的16單信貸資產(chǎn)證券化的業(yè)務(wù)中,大多數(shù)都是針對優(yōu)良資產(chǎn)的證券化,其中真正意義上的不良資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)只有四單。由于不良資產(chǎn)證券化的基礎(chǔ)資產(chǎn)信用評級較低,其在證券化的過程中往往要設(shè)計復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu),因而需要對其進行特別的關(guān)注,而會計作為保障資產(chǎn)證券化順利開展的必要條件,則必須走在前面,以便為其今后在我國規(guī)模性的開展提供保障。本文通過對不良資產(chǎn)證券化的基本原理進行介紹與分析,結(jié)合國內(nèi)外不良資產(chǎn)證券化會計的研究成果與研究現(xiàn)狀,著重討論了不良資產(chǎn)證券化在會計確認(rèn)、計量與信息披露三個方面的問題,并結(jié)合我國開展不良資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀,分析我國現(xiàn)行規(guī)范在應(yīng)用中存在的問題,并嘗試提出建議。本文屬于規(guī)范研究,主要內(nèi)容分為六個部分：第一部分,引言。主要介紹文章的研究背景與研究意義、研究內(nèi)容與研究方法,并對研究現(xiàn)狀進行總結(jié)與歸納。第二部分,文章的研究基礎(chǔ)。本章介紹了我國商業(yè)銀行不良貸款的相關(guān)概念與現(xiàn)狀,商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的基本理論,并引出不良資產(chǎn)證券化會計問題。第三部分,商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化會計確認(rèn)問題分析。本章集中對商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的會計確認(rèn)問題進行分析,通過對國內(nèi)外會計準(zhǔn)則的總結(jié)與評價,并結(jié)合我國已經(jīng)開展的針對商業(yè)銀行不良貸款進行證券化的實踐,分析我國終止確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定在應(yīng)用中存在的問題并提出建議。第四部分,商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化會計計量問題分析。本章針對商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的會計計量問題進行分析,在比較與評價相關(guān)會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)之上結(jié)合我國現(xiàn)階段的應(yīng)用狀況,分析在實務(wù)應(yīng)用中可能存在的問題,并提出完善的建議。第五部分,商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化信息問題研究。本章重點關(guān)注商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的信息披露,分析我國在實踐應(yīng)用中存在的問題,并在借鑒FASB與IASB相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)之上針對信息披露提出完善的建議。第六部分,結(jié)束語。通過以上研究,筆者認(rèn)為,雖然我國已經(jīng)針對金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)、計量以及披露的問題進行了規(guī)定,但在實踐過程中仍存在一定的問題,如終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)可操作性不高,會計計量不完善,信息披露量不足等問題,對于上述存在的問題,筆者嘗試進行分析并提出解決之道。

 

東北財經(jīng)大學(xué)遼寧省

 

【學(xué)位級別】：碩士

 

頁數(shù)：73

 

文章目錄

摘要

ABSTRACT

1 引言

    1.1 研究背景及意義

        1.1.1 研究背景

        1.1.2 研究意義

    1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

        1.2.1 國外研究現(xiàn)狀

        1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀

        1.2.3 簡要評述

    1.3 研究思路與結(jié)構(gòu)

        1.3.1 研究思路

        1.3.2 結(jié)構(gòu)安排

    1.4 創(chuàng)新與不足

2 本文的研究基礎(chǔ)

    2.1 商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀分析

        2.1.1 商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的界定

        2.1.2 我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀

    2.2 商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的理論分析

        2.2.1 資產(chǎn)證券化的原理分析

        2.2.2 商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的交易流程以及結(jié)構(gòu)

    2.3 商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化會計問題

        2.3.1 會計確認(rèn)

        2.3.2 會計計量

        2.3.3 信息披露

3 商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化確認(rèn)問題分析

    3.1 終止確認(rèn)的財務(wù)效果分析

    3.2 終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的演進與評價

        3.2.1 風(fēng)險與報酬分析法

        3.2.2 金融合成分析法

        3.2.3 后續(xù)涉入法

        3.2.4 實例比較與綜合評價

    3.3 FASB和IASB的現(xiàn)行規(guī)定

        3.3.1 FASB的現(xiàn)行規(guī)定

        3.3.2 IASB的現(xiàn)行規(guī)定

        3.3.3 綜合評價

    3.4 我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的終止確認(rèn)

        3.4.1 我國會計準(zhǔn)則的現(xiàn)行規(guī)定

        3.4.2 終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

        3.4.3 存在問題與建議

4 商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化會計計量問題分析

    4.1 FASB和IASB的現(xiàn)行規(guī)定

        4.1.1 FASB的現(xiàn)行規(guī)定

        4.1.2 IASB的現(xiàn)行規(guī)定

        4.1.3 比較與評價

    4.2 我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的會計計量

        4.2.1 我國會計準(zhǔn)則的現(xiàn)行規(guī)定

        4.2.2 會計計量的現(xiàn)狀分析

        4.2.3 存在問題與建議

5 商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化信息披露問題分析

    5.1 FASB和IASB的現(xiàn)行規(guī)定

        5.1.1 FASB的現(xiàn)行規(guī)定

        5.1.2 IASB的現(xiàn)行規(guī)定

        5.1.3 比較與評價

    5.2 我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的信息披露

        5.2.1 我國會計準(zhǔn)則的現(xiàn)行規(guī)定

        5.2.2 信息披露的現(xiàn)狀分析

        5.2.3 存在問題與建議

結(jié)束語

附錄

參考文獻

后記

 

參考文獻

 

期刊論文

 

[1]次貸危機后的我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化研究[J]. 刁博玨.  時代金融. 2012(03)

[2]次貸危機與資產(chǎn)證券化信息披露制度的重構(gòu)[J]. 李健男.  時代法學(xué). 2011(06)

[3]由金融工具終止確認(rèn)審視會計確認(rèn)體系構(gòu)建及相關(guān)理論問題——兼評IASB與FASB改進和趨同終止確認(rèn)相關(guān)會計準(zhǔn)則的努力[J]. 鄭偉.  會計研究. 2011(09)

[4]表內(nèi)資產(chǎn)表外化,信貸資產(chǎn)證券化重新起航[J]. 趙蕊.  銀行家. 2011(08)

[5]論金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及會計計量[J]. 王玉香.  企業(yè)研究. 2011(14)

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[9]金融工具終止確認(rèn)問題研究[J]. 李桂萍.  商業(yè)會計. 2010(03)

[10]資產(chǎn)證券化中發(fā)起人的會計問題初探[J]. 孫健,戴蓬軍.  經(jīng)濟研究導(dǎo)刊. 2009(11)