本文關(guān)鍵詞：天目藥業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制影響路徑的研究　出處：《山東大學》2017年碩士論文　論文類型：學位論文

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【摘要】：COSO發(fā)布的2016版《全面風險管理框架的修訂版》指出,"內(nèi)部控制是全面風險管理不可分割的一個重要子集。"這進一步深化了對內(nèi)部控制的研究,彰顯了內(nèi)部控制在全面風險管理乃至上市公司的經(jīng)營發(fā)展中的重要地位。簡單地說,內(nèi)部控制能夠保證上市公司的生產(chǎn)和經(jīng)營活動的正常運行,保護公司財產(chǎn)的安全完整,提高上市公司會計信息的真實性和可靠性,并為審計工作奠定良好的基礎(chǔ)。深入分析近年來我國存在財務(wù)問題的上市公司,其根源很多都可歸結(jié)于薄弱的內(nèi)部控制。學術(shù)界對內(nèi)部控制的研究角度各異,其中從公司治理結(jié)構(gòu)的角度看,治理結(jié)構(gòu)不僅是內(nèi)部控制五要素之一——內(nèi)部環(huán)境的重要內(nèi)容,而且也會通過作用于其他四個要素來對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響。從上市公司治理結(jié)構(gòu)出發(fā),研究治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響路徑,是一個很好的突破口。天目藥業(yè)在分析公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響方面具有代表意義。雖然其早期盛名遠揚,但是在2006年后逐漸暴露出經(jīng)營活動無效率、被出具非標準審計意見、多次違法違規(guī)以及戰(zhàn)略目標不穩(wěn)定等內(nèi)部控制方面的問題,嚴重影響了其生產(chǎn)經(jīng)營。深入探究可發(fā)現(xiàn),混亂的公司治理結(jié)構(gòu)是導(dǎo)致天目藥業(yè)內(nèi)控問題頻發(fā)的根源。本文將首先對已有文獻進行歸納和梳理,列明公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ),并做了公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響路徑的理論分析。然后以天目藥業(yè)為案例研究對象,列舉混亂的治理結(jié)構(gòu)對其內(nèi)部控制破壞的具體表現(xiàn),深刻剖析該影響路徑,最后從公司治理結(jié)構(gòu)的視角對天目藥業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提出了針對性建議。通過對天目藥業(yè)的案例分析,本文主要得出了如下三點結(jié)論:第一,內(nèi)部控制制度設(shè)計或者執(zhí)行不力會影響上市公司經(jīng)營、報告、合規(guī)以及戰(zhàn)略四大目標的實現(xiàn);第二,公司治理結(jié)構(gòu)會從所有者、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層四個方面通過作用于內(nèi)部控制五要素進而對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響,路徑鮮明;第三,完善公司的治理結(jié)構(gòu)是構(gòu)建科學有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的必要條件。得出結(jié)論后,論文也從公司治理結(jié)構(gòu)的視角為一般上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善提出了建設(shè)性意見。本文創(chuàng)新點在于,一方面以具體上市公司實際存在的內(nèi)部控制問題為分析對象,采用案例研究方法,強化了研究內(nèi)容的針對性和結(jié)論建議的實踐性。另一方面,從公司治理結(jié)構(gòu)的視角剖析上市公司內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因,探索公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響路徑,視角獨特,是對內(nèi)部控制研究內(nèi)容的豐富。
[Abstract]:A comprehensive risk management framework version 2016 released a revised version of < COSO > "pointed out that the internal control is an important subset of the overall risk management inseparable." this further deepen the study of internal control, highlighting the comprehensive risk management and internal control in the listed company's important position in the development of the camp. To say that the internal control can ensure the normal operation of the listed company's production and business activities of the company, to protect the safety and integrity of the property, improve the authenticity and reliability of accounting information of listed companies, and lay a good foundation for the in-depth analysis of audit work. In recent years China's financial problems in the listed company, its roots can be attributed a lot in the weak internal control. The academic research on the perspective of internal control is different, which from the perspective of corporate governance structure, governance structure is not only one of the five elements of internal control: An important part of environment, but also by acting on the other four factors have important influence to internal control. From the perspective of the governance structure of listed companies, research on the governance structure of the internal control of the path, is a very good breakthrough. Tianmu pharmaceutical in the analysis of corporate governance structure on the influence of representative internal control. Although the early fame, but in 2006 after gradually exposed the efficiency of business activities, non-standard audit opinions issued, many illegal and strategic objectives of unstable internal control problems, which seriously affected the production and management. The in-depth inquiry can be found, the corporate governance structure is the root cause of chaos frequent Tianmu pharmaceutical internal control problems. This paper will first summarize the literatures and combing listed corporate governance structure and internal control theory, and the Analysis of the influence of corporate governance structure on internal control theory. Then the path to Tianmu pharmaceutical industry as a case study, lists the specific performance of the internal control failure of the governance structure of chaos, a profound analysis of the influence path, finally from the perspective of corporate governance structure of Tianmu pharmaceutical internal control construction and puts forward some corresponding suggestions based on the. Tianmu pharmaceutical case analysis, this paper draws the following three conclusions: first, the internal control system design or execution will affect the listed company management, reporting, compliance and implementation of four strategic objectives; second, the corporate governance structure from the owner, the board of directors, board of supervisors and managers through four aspects in the five elements of internal control and the internal control effect, the path clear; third, improve the company's governance structure is to build a scientific and effective internal control system Necessary conditions. The conclusion, the paper also from the perspective of corporate governance structure to improve the internal control system for the general listed companies put forward constructive suggestions. The innovation of this paper is that, on the one hand, the specific problems in the internal control of listed company's actual existence as the analysis object, using case study method, strengthen the research content for the practice of conclusion and suggestion. On the other hand, the causes from the perspective of corporate governance structure of the listed company's internal control problems, explore the influence of corporate governance on internal control path, unique perspective, is the study of the internal control of rich content.

【學位授予單位】：山東大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F406.7;F426.72

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本文編號：1397582