本文關(guān)鍵詞：管理層過度自信對會計穩(wěn)健性的影響研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《西南財經(jīng)大學(xué)》 2014年

管理層過度自信對會計穩(wěn)健性的影響研究

杜秋  

【摘要】：隨著我國資本市場的不斷完善,各利益相關(guān)方對會計信息質(zhì)量的要求不斷提高。穩(wěn)健性作為會計信息的重要質(zhì)量特征,自上世紀(jì)30年代以來,一直受到學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注。穩(wěn)健性是指：財務(wù)報告在確認(rèn)有利消息和不利消息時具有不對稱性,且確認(rèn)不利消息應(yīng)比確認(rèn)利好消息更及時。然而,我國現(xiàn)有會計準(zhǔn)則允許管理層進(jìn)行更多的職業(yè)判斷,因此管理層可能將選擇符合自身利益需求的會計政策,使得披露盈余與真實(shí)盈余存在差異,降低財務(wù)信息的穩(wěn)健性。從資本市場優(yōu)化配置的角度看,穩(wěn)健性低的財務(wù)信息將導(dǎo)致資源的浪費(fèi),而穩(wěn)健性高的財務(wù)信息則將提高資源配置的效率。 財務(wù)信息的穩(wěn)健程度將受到管理層行為特征的影響。管理層的決策除受政策環(huán)境的制約外,還受到管理層心理特征的影響。尤其是當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜,面對海量的信息,管理層不一定能夠據(jù)其作出允當(dāng)決策。學(xué)者們通過總結(jié)公司決策失敗的案例發(fā)現(xiàn),管理層的非理性心理導(dǎo)致決策失敗的關(guān)鍵因素,其中,過度自信是管理層非理性特征的重要表現(xiàn)。學(xué)術(shù)界開始將管理層過度自信與公司財務(wù)行為相結(jié)合開展研究,例如,姜付秀等(2009)研究了管理層的非理性特征,指出管理層過度自信與陷入財務(wù)困境的可能性正相關(guān)；Malmendier、Tate和Yan(2011)指出過度自信的管理層會扭曲企業(yè)的財務(wù)政策。 行為心理學(xué)的發(fā)展,為我們進(jìn)行會計學(xué)研究提供了新的思路。由于控制幻覺偏差、君臣觀念以及自利歸因等因素的影響,管理層極易過度自信,高估未來收益,最終通過影響財務(wù)報告盈余的方式向外界傳遞信息。本文借鑒心理學(xué)的研究,放松理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè),著重分析過度自信這一管理層非理性特征如何影響會計穩(wěn)健性。 考慮到公司成長性關(guān)系著公司的未來命運(yùn)以及管理層的職業(yè)前景,因此本文預(yù)期成長性將對管理層心理產(chǎn)生顯著影響,進(jìn)而作用于財務(wù)報告。此外,從外部因素來看,管理者身處多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,其心理狀態(tài)必然會受外部環(huán)境的影響,因此本文深入探討經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素如何影響管理層過度自信與會計穩(wěn)健性之間的關(guān)系。本文基于管理層心理視角對會計穩(wěn)健性形成原因的研究,為公司治理領(lǐng)域的研究提供了新的視角。 本文的邏輯思路如下： (1)在厘清已有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,從控制幻覺偏差、自利歸因以及傳統(tǒng)的君臣觀念角度來分析我國管理層的過度自信心理,提煉出我國管理層過度自信的表現(xiàn),如偏好于高風(fēng)險項(xiàng)目、過高預(yù)期未來收益等,再基于契約理論與委托代理理論來分析過度自信管理層具備降低會計穩(wěn)健性的動機(jī)、可能性以及途徑。 (2)采用Khan-Watts(2009)模型估計會計穩(wěn)健性,得到會計穩(wěn)健性的估計值。將當(dāng)企業(yè)的年度收益率低于行業(yè)的平均收益率時,仍然保持或增持企業(yè)股票的管理層視作過度自信的管理層。選取2007-2012年A股上市公司年度數(shù)據(jù),并參考Khan和Watts(2009)模型來設(shè)計本文的回歸模型。 (3)在實(shí)證分析方面,本文首先分析管理層過度自信對公司會計穩(wěn)健性的影響；其次從內(nèi)部因素考慮,分析成長性不同的公司,管理層過度自信對會計穩(wěn)健性的影響差異；最后從外部因素考慮,分析不同經(jīng)濟(jì)形勢下,管理層過度自信對會計穩(wěn)健性的不同影響。 本文的主要研究內(nèi)容如下： 第一章導(dǎo)論。本章從研究現(xiàn)狀出發(fā),設(shè)計本文的結(jié)構(gòu),選取適當(dāng)?shù)难芯糠椒?最后歸納出本文的研究貢獻(xiàn)以及研究意義。 第二章文獻(xiàn)綜述。本章在厘清已有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,分別綜述會計穩(wěn)健性、管理層過度自信兩方面的文獻(xiàn),包括計量方法、需求動因、相關(guān)影響因素以及經(jīng)濟(jì)后果等方面,為后續(xù)研究提供文獻(xiàn)基礎(chǔ)。 第三章管理層過度自信影響會計穩(wěn)健性的理論分析。本章首先對相關(guān)概念進(jìn)行界定,并從行為金融角度出發(fā),解析控制幻覺偏差、自利歸因以及傳統(tǒng)的君臣觀念與管理層過度自信的聯(lián)系。其次,基于契約摩擦理論和委托代理理論,從理論上分析管理層過度自信對會計穩(wěn)健性的影響。最后分析管理層過度自信影響會計穩(wěn)健性的動機(jī)、可能性以及理論傳導(dǎo)路徑,為本文的研究奠定理論基石。 第四章管理層過度自信影響會計穩(wěn)健性的研究設(shè)計。在理論分析的基礎(chǔ)上,本章首先推演出本文的研究假設(shè)；其次,描述管理層過度自信與年度、行業(yè)的聯(lián)合分布情況；最后,選取本文的主要研究變量的衡量方法,并選取相應(yīng)的控制變量,設(shè)計出本文的回歸模型。 第五章管理層過度自信影響會計穩(wěn)健性的實(shí)證分析。在研究設(shè)計的基礎(chǔ)上,本章將驗(yàn)證本文的三大假設(shè)。第一,對變量進(jìn)行描述性統(tǒng)計,了解變量的分布情況；第二,進(jìn)行相關(guān)性分析,初步判斷變量之間的相關(guān)性；第三,進(jìn)行Husman檢驗(yàn)；第四,進(jìn)行回歸分析；第五,為使得本文的結(jié)論更為可靠,進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。 第六章結(jié)論、啟示與展望�；诶碚摲治龊蛯�(shí)證分析歸納出研究結(jié)論,并總結(jié)本文的不足,展望該領(lǐng)域未來的研究方向。 通過上述研究,得到的結(jié)論有： (1)管理層過度自信會顯著降低會計穩(wěn)健性。我國管理層受到控制幻覺偏差以及傳統(tǒng)君臣觀念的影響,易產(chǎn)生過度自信心理,而自利歸因的作用進(jìn)一步加強(qiáng)了過度自信的程度。由于契約的不完整性和委托代理帶來的利益沖突,過度自信的管理層具備高估計企業(yè)投資項(xiàng)目等的未來回報的動機(jī)、可能性及途徑,提前在財務(wù)信息中反映好消息,延后確認(rèn)壞消息,降低了我國會計信息的穩(wěn)健性。 (2)成長性越強(qiáng)的公司,其管理層過度自信降低會計穩(wěn)健性的程度越大。成長性越高的公司,其管理層將更為過度自信。為了保持增長率,其管理層通常表現(xiàn)出偏好風(fēng)險較高的項(xiàng)目,并且在財務(wù)報告形成過程中,傾向于提前確認(rèn)收益,而延后確認(rèn)損失,更大程度地降低會計穩(wěn)健性。 (3)較經(jīng)濟(jì)不景氣而言,相對景氣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境將顯著加劇管理層過度自信與會計穩(wěn)健性之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系。景氣的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境是企業(yè)管理者成長的好時機(jī),這極易增強(qiáng)管理層過度自信的程度,使其偏好于高風(fēng)險的決策。為使得財務(wù)報告業(yè)績更具有吸引力,管理層之間也會出現(xiàn)跟風(fēng)行為,過度自信心理就更加凸顯,進(jìn)而降低企業(yè)會計穩(wěn)健性的程度更大。 本文可能的研究貢獻(xiàn)有： (1)本文研究了管理層過度自信對會計穩(wěn)健性的影響,為公司治理方面的研究提供了新的視角。已有文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)契約、訴訟、管制和稅收等會影響到會計穩(wěn)健性,而本文聚焦于研究會計行為主體——管理層,研究其過度自信的心理特征對會計穩(wěn)健性的影響,豐富了會計穩(wěn)健性影響因素方面的研究。 (2)本文融入了傳統(tǒng)文化君臣觀念,利用其分析我國管理層過度自信的原因,并進(jìn)一步從理論角度分析了管理層過度自信影響會計穩(wěn)健性的動機(jī)、可能性和途徑,為該領(lǐng)域的理論分析研究提供了新的思路。 (3)本文首先基于公司成長性這一公司內(nèi)在因素,就其對管理層過度自信與會計穩(wěn)健性關(guān)系的影響進(jìn)行研究；其次,分析了經(jīng)濟(jì)形勢等外在因素對管理層過度自信與會計穩(wěn)健性關(guān)系的影響開展了實(shí)證檢驗(yàn)。 由于各方面的限制,本文存在一定的局限性： (1)計量方法有待改進(jìn)。首先,管理層過度自信指標(biāo)較難衡量,現(xiàn)有衡量方式僅具有一定的解釋能力。因此,筆者認(rèn)為,后續(xù)的研究方向可以通過調(diào)查研究法獲取更能表征管理層過度自信的指標(biāo),進(jìn)行深入研究。其次,本文主要采用Khan和Watts的模型來估計得到穩(wěn)健性的指標(biāo),但是我國資本市場的特有背景及發(fā)展階段使得股票價格不能及時充分地消化好消息和壞消息。針對我國的實(shí)際情況,可以考慮適當(dāng)改進(jìn)計量模型,以更好地反映我國的現(xiàn)實(shí)背景。 (2)管理層過度自信心理會隨著其閱歷、經(jīng)驗(yàn)以及年齡的變化而發(fā)生改變,其與會計穩(wěn)健性之間的關(guān)系可能將相應(yīng)變化。所以后續(xù)研究可以考慮時間因素,從短期和長期的角度研究,并通過跟蹤的方式獲取管理層過度自信對會計穩(wěn)健性的持續(xù)影響。 (3)本文僅考慮了管理層的過度自信心理對會計穩(wěn)健性的形成機(jī)理的影響。除該因素外,會計穩(wěn)健性的形成受到多種因素的影響。因此,筆者認(rèn)為,后續(xù)研究可考慮將投資者的心理特征加入模型綜合考慮,分析其與管理層的非理性心理因素對會計穩(wěn)健性的交互效應(yīng)。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F832.51;F272.91;F275
【目錄】：

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4 薛婷;;過度自信的決定因素及其影響機(jī)制解析[A];中國社會心理學(xué)會2008年全國學(xué)術(shù)大會論文摘要集[C];2008年

5 陳其安;孟衛(wèi)軍;;合伙公司中合伙人過度自信水平衰減速度研究[A];第八屆中國管理科學(xué)學(xué)術(shù)年會論文集[C];2006年

6 鄭寧;;過度自信現(xiàn)象研究現(xiàn)狀回顧[A];中國社會心理學(xué)會2008年全國學(xué)術(shù)大會論文摘要集[C];2008年

7 陳其安;林武;;委托-代理中代理人過度自信水平衰減速度模型[A];中國優(yōu)選法統(tǒng)籌法與經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)研究會第七屆全國會員代表大會暨第七屆中國管理科學(xué)學(xué)術(shù)年會論文集[C];2005年

8 文芳;;董事會成員特征與管理者過度自信[A];中國會計學(xué)會2012年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2012年

9 王聲湊;曾勇;;企業(yè)家過度自信情形下創(chuàng)業(yè)企業(yè)項(xiàng)目價值的研究[A];第三屆（2008）中國管理學(xué)年會——技術(shù)與創(chuàng)新管理分會場論文集[C];2008年

10 王美今;張?zhí)鞓?;對“私有信息”過度自信的投資者行為分析[A];21世紀(jì)數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)（第4卷）[C];2003年

中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 華泰證券 胡新輝;[N];中國證券報;2009年

2 鄭興祥;[N];國防時報;2010年

3 中央財經(jīng)大學(xué)社會發(fā)展學(xué)院副院長 翁學(xué)東;[N];健康報;2007年

4 徐富明 張鴻飛 華中師范大學(xué)心理學(xué)院;[N];中國社會科學(xué)報;2011年

5 匯添富基金 劉勁文;[N];證券時報;2011年

6 ;[N];中國文化報;2007年

7 錫恩企業(yè)管理顧問公司首席顧問 姜汝祥;[N];經(jīng)濟(jì)觀察報;2008年

8 中國社科院工業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所研究員 張其仔;[N];第一財經(jīng)日報;2009年

9 邢會強(qiáng);[N];經(jīng)理日報;2011年

10 ;[N];財會信報;2009年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 陳舒予;過度自信與公司治理[D];廈門大學(xué);2008年

2 張亞楠;過度自信、信息與中國證券市場資產(chǎn)價格行為研究[D];天津大學(xué);2010年

3 朱廣印;管理者過度自信與企業(yè)金融決策的實(shí)證研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2010年

4 曲春青;管理者過度自信對公司金融決策影響的實(shí)證研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2010年

5 伍如昕;高管過度自信對企業(yè)投資決策的影響研究[D];中南大學(xué);2011年

6 孫靜;高管過度自信在盈余報告水平控制中的傳導(dǎo)機(jī)制研究[D];哈爾濱工業(yè)大學(xué);2013年

7 姜偉;過度自信與資產(chǎn)定價研究[D];青島大學(xué);2008年

8 陳日清;過度自信與金融市場若干問題研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2007年

9 陳其安;基于過度自信的行為企業(yè)理論研究[D];重慶大學(xué);2004年

10 肖峰雷;管理者過度自信、財務(wù)決策行為與上市公司業(yè)績關(guān)系研究[D];大連理工大學(xué);2011年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 周彥琛;中國上市公司管理者過度自信及對其投資決策影響的研究[D];華東師范大學(xué);2009年

2 劉善軍;中國證券市場過度自信的實(shí)證研究[D];華東師范大學(xué);2009年

3 段媛;上市公司管理者過度自信與過度悲觀對投資決策的影響[D];湖南大學(xué);2009年

4 張燕;管理者過度自信與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的相關(guān)性研究[D];河北大學(xué);2010年

5 孫清芬;中國股市投資者的過度自信效應(yīng)研究[D];華東師范大學(xué);2010年

6 譚智;投資者過度自信與股票交易量波動[D];湖南大學(xué);2010年

7 繆滔;管理者過度自信與企業(yè)投資規(guī)模相關(guān)性的實(shí)證研究[D];云南財經(jīng)大學(xué);2011年

8 姬凡;經(jīng)驗(yàn)對金融分析師過度自信的影響研究[D];浙江大學(xué);2012年

9 孔濤;我國A股市場投資者過度自信行為研究[D];廈門大學(xué);2014年

10 李云鶴;基于過度自信的風(fēng)險投資互動決策研究[D];華中科技大學(xué);2007年

  本文關(guān)鍵詞：管理層過度自信對會計穩(wěn)健性的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：135341