本文關鍵詞：中國上市銀行衍生金融工具會計研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《東北財經(jīng)大學》 2007年

中國上市銀行衍生金融工具會計研究

巴彤  

【摘要】： 衍生金融工具本質(zhì)是一項合約，合約簽訂時其未來發(fā)生的可能性及其以何種價格進行交易具有很大的不確定性。傳統(tǒng)的會計理論，由于資產(chǎn)、負債的定義是就“過去的交易事項”而言，故很難將其定義為資產(chǎn)和負債，也無法對其確認與計量，只能將其作為表外內(nèi)容進行披露。但由于衍生金融工具的衍生性和高風險性，將其作為表外內(nèi)容進行披露，將衍生金融工具交易形成的金融資產(chǎn)和金融負債排除在資產(chǎn)負債表外，不能及時、準確地反映出交易者真實的財務信息，也不能真實地反映出交易者目前的財務風險。巴林銀行破產(chǎn)事件使我們意識到將衍生金融工具排除在資產(chǎn)負債表外，將在一定程度上掩蓋了風險，從而導致風險積聚，最終其帶來的后果將是可怕的。同時，將衍生金融工具排除資產(chǎn)負債表，也不能真實反映交易者的盈利狀況，不能向投資者真實地呈現(xiàn)財務信息。 隨著經(jīng)濟全球化的不斷加深，金融創(chuàng)新突飛猛進，金融工具尤其是衍生金融工具交易規(guī)模急劇擴大，品種更加多樣，技術更加復雜，傳統(tǒng)的會計理論越來越不適應衍生金融工具交易的要求，財務會計改革勢在必行。由衍生金融工具催生的財務會計改革的目的是建立起一種新的會計預警系統(tǒng)，及時揭示和披露交易決策的相關信息，引導衍生金融工具的有效運作。美國財務會計委員會和國際會計準則委員會通過對衍生金融工具的長期研究，曾先后頒布規(guī)范衍生金融工具的會計準則，成為世界各國制定關于衍生金融工具會計準則的參考。我國于2006年2月頒布的新企業(yè)會計準則中，對衍生金融工具的確認、計量以及列報與披露，作出了明確規(guī)定。 本文從衍生金融工具的定義、分類、特點、風險及其功用入手，對我國上市銀行衍生金融工具的交易狀況和損益情況進行分析，全面地介紹了我國上市銀行衍生金融工具的發(fā)展狀況，同時介紹了我國上市銀行衍生金融業(yè)務的運作體系以及風險管理狀況。本文論述了衍生金融工具對傳統(tǒng)會計理論的沖擊，同時對國內(nèi)外衍生金融工具會計理論的研究成果進行綜述。文章重點對衍生金融工具會計進行深入研究，全面論述了衍生金融工具的確認、計量、財務列報及其披露，分析了我國衍生金融工具會計的優(yōu)點和不足。同時，文章分析了衍生金融工具會計準則對我國上市銀行的影響。最后闡述了針對新企業(yè)會計準則我國上市銀行的對策。 本文主要采用規(guī)范研究的方法，并運用了實證研究的基本方法。本文的創(chuàng)新之處在于：一、在分析上市銀行衍生金融工具業(yè)務時，通過大量的書面調(diào)查，深入研究我國衍生金融工具的發(fā)展狀況、監(jiān)管情況及風險管理狀況。二、在分析衍生金融工具會計時，將國外的理論與成果，特別是IASB和FASB的衍生金融工具準則與我國的新會計準則進行比較分析，系統(tǒng)地介紹了我國衍生金融工具會計的進步及其不足。三、系統(tǒng)地分析和評價衍生金融工具會計準則對我國上市銀行衍生金融工具業(yè)務的影響，從我國上市銀行的現(xiàn)狀和我國國情出發(fā)，，探索并提出適合我國未來衍生金融工具的會計發(fā)展方向及政策建議。 本文共分為四個部分：第一部分介紹了衍生金融工具發(fā)展概況及在上市銀行的應用；第二部分對于衍生金融工具會計研究進行綜述；第三部分對于衍生金融工具會計相關問題進行深入研究；第四部分論述了衍生金融工具會計對上市銀行的影響及針對新準則我國上市銀行對策。

【關鍵詞】：
【學位授予單位】：東北財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2007
【分類號】：F233;F832.2
【目錄】：

摘要2-4

ABSTRACT4-8

引言8-10

第一部分 衍生金融工具發(fā)展概況及在我國上市銀行的應用10-23

一、衍生金融工具的發(fā)展背景10

二、衍生金融工具的基本介紹10-16

(一) 衍生金融工具的定義和分類10-13

(二) 衍生金融工具的特點13-14

(三) 衍生金融工具的功用、風險14-16

三、衍生金融工具在我國上市銀行的應用狀況16-21

(一) 上市銀行衍生金融業(yè)務發(fā)展狀況16-18

(二) 我國上市銀行衍生金融業(yè)務運作體系18-19

(三) 上市銀行衍生金融業(yè)務風險管理狀況19-21

四、衍生金融工具對傳統(tǒng)會計理論的沖擊21-23

(一) 對現(xiàn)行會計要素定義和會計確認原則的沖擊21

(二) 對現(xiàn)行會計計量的沖擊21-22

(三) 對現(xiàn)行會計信息披露的沖擊22-23

第二部分 衍生金融工具會計研究綜述23-28

一、國外制定衍生金融工具會計準則的成果23-25

(一) IASC制定衍生金融工具會計準則的成果23-24

(二) FASB制定衍生金融工具會計準則的成果24-25

二、國內(nèi)衍生金融工具會計準則的現(xiàn)狀25-28

(一) 與IASC的趨同性26

(二) 與IASC最新發(fā)展的差距26-28

第三部分 衍生金融工具會計相關問題研究28-35

一、衍生金融工具的確認問題28-29

(一) 衍生金融工具的確認難點28-29

(二) 我國新會計準則對衍生金融工具確認的規(guī)定29

二、衍生金融工具的計量問題29-32

(一) 衍生金融工具的初始計量30

(二) 衍生金融工具的后續(xù)計量30-32

三、衍生金融工具的列報和披露32-35

(一) 衍生金融工具的表內(nèi)列報32-33

(二) 衍生金融工具的披露33-35

第四部分 衍生金融工具會計對我國上市銀行影響及對策分析35-47

一、新準則對我國上市銀行會計報表的影響36-40

(一) 對上市銀行資產(chǎn)負債表的影響37-38

(二) 對上市銀行利潤表的影響38-40

二、新會計準則對我國上市銀行經(jīng)營管理的影響40-43

(一) 對我國上市銀行風險管理水平的影響40-41

(二) 對上市銀行內(nèi)部控制的影響41-42

(三) 對我國上市銀行信息技術和會計人員素質(zhì)的影響42-43

三、我國上市銀行的對策分析43-47

(一) 嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則，規(guī)范衍生金融工具會計方法43-44

(二) 加強上市銀行的風險管理水平44

(三) 實行嚴格內(nèi)部審計制度，嚴格權責劃分，加強信息溝通44-45

(四) 加強上市銀行信息技術軟硬件建設，提高會計人員職業(yè)素質(zhì)45-47

參考文獻47-50

后記50-51

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本文編號：126538