本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量:相關(guān)性和可靠性的兩難選擇——兼論我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《復(fù)旦大學(xué)》 2013年

公允價(jià)值、盈余管理和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的實(shí)務(wù)探索

湯哲輝  

【摘要】：我國(guó)從上世紀(jì)九十年代就開(kāi)始探索和研究公允價(jià)值計(jì)量的問(wèn)題。1998年我國(guó)在非貨幣性交易、債務(wù)重組和投資等準(zhǔn)則中首次引入了公允價(jià)值計(jì)量屬性,由于當(dāng)時(shí)中國(guó)公司的內(nèi)部治理機(jī)制普遍缺失,股市投機(jī)情況嚴(yán)重,而公允價(jià)值在計(jì)量和運(yùn)用方面的可操縱性特點(diǎn),使其逐步成為一些公司進(jìn)行盈余管理的利器。為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可靠性,且基于反利潤(rùn)操縱的考慮,財(cái)政部在2001年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂中回避了公允價(jià)值計(jì)量的運(yùn)用。而伴隨著中國(guó)加入世界貿(mào)易組織,經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步融入全球一體化格局,我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同呼聲日益加強(qiáng),財(cái)政部于2006年在新修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中再次引入并廣泛運(yùn)用了公允價(jià)值計(jì)量屬性。公允價(jià)值在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中經(jīng)歷了初步嘗試、回避使用、有條件全面使用的過(guò)程。公允價(jià)值的采用以及由此產(chǎn)生的包括盈余管理在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)后果成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)界以及學(xué)術(shù)界的討論熱點(diǎn)之一。 本文以轉(zhuǎn)型期的中國(guó)上市公司為樣本,探索公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量在實(shí)務(wù)中被用于盈余管理的現(xiàn)實(shí)狀況。監(jiān)管機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者們一直致力于提升財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,而衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的兩個(gè)主要指標(biāo)：相關(guān)性和可靠性始終就是一個(gè)矛盾體,如何充分運(yùn)用公允價(jià)值的計(jì)量屬性以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性,又如何有效的預(yù)防上市公司利用其進(jìn)行盈余管理,確保信息的可靠性,最終提高會(huì)計(jì)信息對(duì)決策者的有用性,這對(duì)于我國(guó)資本市場(chǎng)的進(jìn)一步做大做強(qiáng),積極發(fā)揮直接融資功能,保護(hù)投資者利益等方面都具有重大意義。 作者經(jīng)過(guò)實(shí)踐探索后,給出如下建議：首先要完善公司治理結(jié)構(gòu),真正建立起以獨(dú)立董事為核心的現(xiàn)代企業(yè)制度,通過(guò)獨(dú)立董事的牽制作用,真正發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)督、指導(dǎo)作用。并實(shí)現(xiàn)治理層與管理層的分離,建立好從上到下的分權(quán)制衡體系。其次要求上市公司加大財(cái)務(wù)信息和重大事項(xiàng)的披露力度,并給予有效的監(jiān)管以及處罰機(jī)制。確保財(cái)務(wù)信息披露的有效性、及時(shí)性以及完整性。最后作者提醒準(zhǔn)則制定者,以“原則為導(dǎo)向”的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)于轉(zhuǎn)型期的中國(guó)企業(yè)而言稍顯超前,準(zhǔn)則制定者應(yīng)及時(shí)發(fā)布與準(zhǔn)則配套的相關(guān)指引與指南,以確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息的高質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：復(fù)旦大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F233;F275
【目錄】：

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本文編號(hào)：116077