本文關(guān)鍵詞：會計(jì)—稅收差異與企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《浙江工商大學(xué)》 2015年

會計(jì)—稅收差異與企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究

翁波意  

【摘要】：會計(jì)—稅收差異,即根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的會計(jì)利潤與根據(jù)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的差異,產(chǎn)生于我國會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的適度分離模式——企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時需要根據(jù)稅法的規(guī)定對利潤總額進(jìn)行調(diào)整。不同于企業(yè)所得稅法,會計(jì)準(zhǔn)則對一些會計(jì)處理并沒有嚴(yán)格規(guī)定,企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇合適的處理模式,而稅法具有一定的強(qiáng)制性。由此產(chǎn)生了基于制度差異的會計(jì)—稅收差異以及在制度差異下企業(yè)的機(jī)會主義行為導(dǎo)致的會計(jì)—稅收差異。 在資本市場非完全有效的情況下,企業(yè)與投資者之間存在信息不對稱,投資者屬于信息弱勢方,單純依靠企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告不能完全獲取決策有用信息。因此,對于外部利益相關(guān)者,尤其是中小投資者,亟需適合他們的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系。 現(xiàn)有的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型大多只考慮財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo),忽視了非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的作用,特別是稅收指標(biāo)的影響。同時所建立的模型基于單期截面數(shù)據(jù)的靜態(tài)模型。本文在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)預(yù)警模型的基礎(chǔ)上引入會計(jì)—稅收差異指標(biāo),并采用Logistic離散時間風(fēng)險(xiǎn)模型建立綜合財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型,一方面探討會計(jì)—稅收差異能否作為我國財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的一個有力指標(biāo),同時比較基于財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型與引入會計(jì)—稅收差異的財(cái)務(wù)危機(jī)綜合預(yù)警模型的有效性。 本文首先回顧了國內(nèi)外關(guān)于會計(jì)—稅收差異和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的相關(guān)研究,并對會計(jì)—稅收差異和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警進(jìn)行理論分析,接著分析會計(jì)—稅收差異與財(cái)務(wù)危機(jī)的相關(guān)性,在此基礎(chǔ)上提出本文的研究假設(shè)并進(jìn)行實(shí)證分析。本文選擇我國A股上市公司2008年-2013年數(shù)據(jù)作為研究樣本,旨在對新企業(yè)所得稅法實(shí)施后會計(jì)—稅收分離程度及其影響進(jìn)行研究。描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示,我國上市公司會計(jì)利潤普遍小于應(yīng)納稅所得額,這與企業(yè)所得稅法在稅前扣除方面比會計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)格的情況相一致。通過對各指標(biāo)按照財(cái)務(wù)危機(jī)樣本和正常企業(yè)進(jìn)行顯著性檢驗(yàn),發(fā)現(xiàn)會計(jì)—稅收差異指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及其他控制變量在兩組樣本之間均具有顯著差異。本文采用離散時間風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)建了三個財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型,并運(yùn)用Logistic回歸分析方法分析會計(jì)—稅收差異指標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)的預(yù)測能力�；貧w分析結(jié)果表明,相比較那些具有較小的會計(jì)—稅收差異的企業(yè),具有大額正向會計(jì)—稅收差異和大額負(fù)向會計(jì)—稅收差異的企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性更大。在基于財(cái)務(wù)指標(biāo)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型中加入會計(jì)—稅收差異指標(biāo)后,AUC面積和模型的分類正確率相應(yīng)提高了,說明綜合考慮會計(jì)—稅收差異指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型能夠提高預(yù)測效果。最后,本文基于研究結(jié)果對資本市場監(jiān)管、投資者保護(hù)和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警提供了相關(guān)建議,希望法律法規(guī)和準(zhǔn)則制定者綜合考慮多方利益,加強(qiáng)對信息披露的監(jiān)管；而投資者則應(yīng)該一方面加強(qiáng)自身的專業(yè)能力,另一方面對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行選擇性接納并綜合考慮其他非財(cái)務(wù)指標(biāo),包括稅收指標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：浙江工商大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F275
【目錄】：

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8 記者 沐滟　實(shí)習(xí)生 朱瀟丹;[N];無錫日報(bào);2009年

9 記者 嚴(yán)小娟;[N];新疆日報(bào)(漢);2003年

10 卞玉;[N];市場報(bào);2002年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前6條

1 常立華;企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)機(jī)理研究[D];武漢理工大學(xué);2007年

2 王璐;企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)組合預(yù)警與控制應(yīng)用研究[D];河海大學(xué);2007年

3 彭靜;網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究[D];上海交通大學(xué);2008年

4 邢精平;企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2003年

5 王今;企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)問題研究[D];天津大學(xué);2003年

6 池景清;企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)原因的實(shí)證研究[D];暨南大學(xué);2006年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 尹輝;企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的成因及對策研究[D];中南大學(xué);2003年

2 徐浩領(lǐng);融資結(jié)構(gòu)視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)成因研究[D];蘭州大學(xué);2009年

3 隋勝強(qiáng);企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的管理與研究[D];對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2004年

4 王凌;企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)與預(yù)警研究[D];西安建筑科技大學(xué);2008年

5 顧善雯;擴(kuò)張型企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)影響因素的實(shí)證研究[D];云南財(cái)經(jīng)大學(xué);2013年

6 吳金湖;臺灣企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)債務(wù)清理研究[D];暨南大學(xué);2006年

7 路金嶺;企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)防范研究[D];大連理工大學(xué);2003年

8 陳國坤;房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究[D];華中科技大學(xué);2006年

9 王螢;基于信息融合的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究[D];哈爾濱工業(yè)大學(xué);2009年

10 楊帆;基于公司治理視角的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

  本文關(guān)鍵詞：會計(jì)—稅收差異與企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號：112704