本文關(guān)鍵詞：沖突性信息需求條件下會計準(zhǔn)則制定研究

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【摘要】：會計準(zhǔn)則制定的難點在于對那些無法滿足帕累托最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)則進(jìn)行選擇。無論是基于真實利潤的規(guī)范研究,還是基于使用者導(dǎo)向的財務(wù)會計概念框架研究或者相關(guān)經(jīng)驗研究,在導(dǎo)出有效會計準(zhǔn)則方面的作用有限。其背后的深層次原因在于:這些研究范式都是基于建構(gòu)理性主義建立的。建構(gòu)理性主義的關(guān)鍵點在于能夠在整體上對制度實施成本與效益分析。然而,沖突性的財務(wù)信息需求,限制了這種功能的發(fā)揮。格雷夫開創(chuàng)的歷史比較制度分析能夠在一定程度上解決此類會計準(zhǔn)則的選擇問題。
【作者單位】： 西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院;
【關(guān)鍵詞】： 建構(gòu)理性 演化理性 歷史比較制度分析 會計準(zhǔn)則
【分類號】：F233
【正文快照】： 一、導(dǎo)言 學(xué)術(shù)界關(guān)于財務(wù)會計的研究,或多或少都隱含了如下目標(biāo):辨別特定環(huán)境下,能夠產(chǎn)生最高經(jīng)濟(jì)效益的會計準(zhǔn)則(Penman,2013)。無論是學(xué)術(shù)界早期關(guān)于真實利潤的討論,還是后期從使用者角度來思考財務(wù)會計準(zhǔn)則的制定,都在試圖尋找最具效率的會計準(zhǔn)則(HolthausenWatts,2001)

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